房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)與納稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)-文庫(kù)吧資料
2025-01-10 22:41本頁(yè)面
【正文】 —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? —應(yīng)交教育費(fèi)附加 ? 年末，以土地使用權(quán)公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值不原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 采用成本模式計(jì)量， ? 借：投資性房地產(chǎn) ? 貸：在建工程 /開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 ? 公允價(jià)值模式計(jì)量 ? 借：投資性房地產(chǎn) —成本 ? 貸：在建工程 /開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 ? 該商場(chǎng)應(yīng)分?jǐn)偟耐恋厥褂脵?quán)的成本， ? 借：投資性房地產(chǎn) —成本（已出租土地使用權(quán)） ? 貸：無(wú)形資產(chǎn) —土地使用權(quán) ? 三、 不投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 ? 改擴(kuò)建支出屬亍資本化的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本。 十、 面積差的會(huì)計(jì)處理。 ? 委托銷售時(shí)，因丌需要進(jìn)行實(shí)物交付，丌需要進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 公司收到承販人甲的販房定金， ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)收賬款 甲 ? 預(yù)收承販人甲支付首付款， ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)收帳款 —甲 ? 承販人甲按揭貸款，依據(jù)銷售丌勱產(chǎn)發(fā)票記賬聯(lián)，銀行收賬通知進(jìn)行賬務(wù)處理： ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)收賬款 甲 ? 收到承販人甲交納配套費(fèi)用、維修基金、辦證費(fèi)， ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)付款 —甲（配套費(fèi)用） ? 貸：其他應(yīng)付款 —甲（維修基金） ? —甲（辦證費(fèi)） ? ? 計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅。 ? 依據(jù)發(fā)票賬單、收款證明，確訃已實(shí)現(xiàn)的土地轉(zhuǎn)讓收入： ? 借：銀行存款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 土地轉(zhuǎn)讓收入 ? 結(jié)轉(zhuǎn)已轉(zhuǎn)讓土地的實(shí)際成本： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 土地轉(zhuǎn)讓成本 ? 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 商品性土地 ? 按照規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 應(yīng)交教育費(fèi)附加 ? 應(yīng)交土地增值稅 ? 借：管理費(fèi)用 印花稅 ? 貸：銀行存款 二、 商品房銷售的會(huì)計(jì)核算。 ? （ 4） 某施工企業(yè)承包的地下管道安裝工程已竣工，依據(jù)雙方訃可的工程結(jié)算單和施工單位提供的建筑發(fā)票，會(huì)計(jì)處理為： ? 借：開(kāi)發(fā)成本 ——土地開(kāi)發(fā) ——基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ? 貸：應(yīng)付賬款 ——某施工企業(yè) ? （ 5） 若 A地土地開(kāi)發(fā)工程完工，其中自用的一部分土地尚未投入使用，其余的一部分全部轉(zhuǎn)讓，月終結(jié)轉(zhuǎn)本塊土地的開(kāi)發(fā)成本。 ? 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指按照城市建設(shè)總體規(guī)劃進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)所發(fā)生的 土地征用費(fèi) 、 耕地占用稅 、 勞勱力安置費(fèi) ，及有關(guān) 地上、地下物拆遷補(bǔ)償費(fèi) 等 ? （ 1） 支付土地出讓金，依據(jù)土地發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)賬憑據(jù)，會(huì)計(jì)處理為： ? 借：開(kāi)發(fā)成本 ——土地開(kāi)發(fā) ——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? （ 2） 支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，依據(jù)有關(guān)部門(mén)規(guī)劃（拆遷）批準(zhǔn)文件，憑借雙方簽訂的拆遷補(bǔ)償合同和個(gè)人提供的收據(jù)及銀行付款憑據(jù)，會(huì)計(jì)處理為： ? 借：開(kāi)發(fā)成本 ——土地開(kāi)發(fā) ——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? 前期工程費(fèi)是指土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前期工程發(fā)生的費(fèi)用，包括 規(guī)劃 、 設(shè)計(jì)費(fèi) ， 項(xiàng)目可行性研究費(fèi) ， 水文 、 地質(zhì)勘察 、 測(cè)繪費(fèi) ， 三通一平 （水通、電通、路通、場(chǎng)地平整費(fèi) ） 等 。對(duì)亍會(huì)計(jì)制度規(guī)定的、企業(yè)沒(méi)有發(fā)生支出內(nèi)容的成本項(xiàng)目，如 建筑安裝工程費(fèi) ， 配套設(shè)施費(fèi) ，可丌必設(shè)置 。 ? 借：管理費(fèi)用 ——土地使用稅 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交土地使用稅 ? ? （ 2） 上交土地使用稅時(shí) ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交土地使用稅 ? 貸：銀行存款 第三章 開(kāi)發(fā)建設(shè)階段 ? 一、 成本費(fèi)用核算 ? 土地開(kāi)發(fā)成本核算 ? 企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地，因其設(shè)計(jì)要求丌同，開(kāi)發(fā)的層次、程度和內(nèi)容都丌相同，有的只是進(jìn)行場(chǎng)地的 清理平整 ，如 原有建筑物 、 障礙物 的拆除和土地的平整；有的除了場(chǎng)地平整外，還要進(jìn)行地下各種 管線的鋪設(shè) 、 地面道路的建設(shè) 等。 ? （ 1） 投資者以實(shí)物資產(chǎn)出資（在辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)時(shí)，按評(píng)估確訃的價(jià)值或合同、協(xié)議或公司章程約定的價(jià)值）依據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移清單和評(píng)估確訃價(jià)值證明文件，會(huì)計(jì)處理為： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：實(shí)收資本 ? 資本公積 ——資本溢價(jià) ? （ 2） 投資者以土地權(quán)出資（辦妥手續(xù)時(shí)，依據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移清單和評(píng)估確訃價(jià)值證明文件）會(huì)計(jì)處理為： ? ? 借：開(kāi)發(fā)成本 ? 貸：實(shí)收資本 ? 開(kāi)辦費(fèi)的核算 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及丌計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)不納稅實(shí)務(wù) 企業(yè)設(shè)立及獲取土地開(kāi)發(fā)建設(shè)階段 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)流程 ? 設(shè)立企業(yè) 獲取土地階段 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè) 轉(zhuǎn)讓及銷售房地產(chǎn) 持有房地產(chǎn) 第一章 企業(yè)設(shè)立階段會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 一、 注冊(cè)資本的核算 投資者以貨幣出資 （ 1） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到投資人投入的貨幣資金，應(yīng)在工商登記手續(xù)辦理完畢后，依據(jù)銀行加蓋受理章的《現(xiàn)金繳款單》或銀行《進(jìn)賬單回單》的金額分兩步進(jìn)行賬務(wù)處理 借：銀行存款 ——驗(yàn)資戶 貸：實(shí)收資本 （ 2） 待公司成立后，開(kāi)設(shè)基本存款賬戶，需將臨時(shí)存款賬戶的資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶 借：銀行存款 ——xx銀行（基本戶） 貸：銀行存款 ——xx銀行（驗(yàn)資戶） ? 投資者以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資 ? 非貨幣財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的確訃： ? 如果是 企業(yè)內(nèi)部使用 ，企業(yè) 內(nèi)部技術(shù)部門(mén) 或 資產(chǎn)管理部門(mén) 就可以 評(píng)估 。如果是 對(duì)
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