房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計與納稅實務培訓(已修改)
2025-01-14 22:41 本頁面
【正文】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計不納稅實務 企業(yè)設立及獲取土地開發(fā)建設階段 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營流程 ? 設立企業(yè) 獲取土地階段 房地產(chǎn)開發(fā)建設 轉(zhuǎn)讓及銷售房地產(chǎn) 持有房地產(chǎn) 第一章 企業(yè)設立階段會計賬務處理 一、 注冊資本的核算 投資者以貨幣出資 （ 1） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到投資人投入的貨幣資金，應在工商登記手續(xù)辦理完畢后，依據(jù)銀行加蓋受理章的《現(xiàn)金繳款單》或銀行《進賬單回單》的金額分兩步進行賬務處理 借：銀行存款 ——驗資戶 貸：實收資本 （ 2） 待公司成立后，開設基本存款賬戶，需將臨時存款賬戶的資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶 借：銀行存款 ——xx銀行（基本戶） 貸：銀行存款 ——xx銀行（驗資戶） ? 投資者以非貨幣財產(chǎn)出資 ? 非貨幣財產(chǎn)評估價值的確訃： ? 如果是 企業(yè)內(nèi)部使用 ，企業(yè) 內(nèi)部技術(shù)部門 或 資產(chǎn)管理部門 就可以 評估 。如果是 對外投資或企業(yè)清算用 ，那要有 會計師事務所 或 其它有國家訃可的 ，有 評估資栺的部門 進行 評估 。 ? （ 1） 投資者以實物資產(chǎn)出資（在辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)時，按評估確訃的價值或合同、協(xié)議或公司章程約定的價值）依據(jù)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移清單和評估確訃價值證明文件，會計處理為： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：實收資本 ? 資本公積 ——資本溢價 ? （ 2） 投資者以土地權(quán)出資（辦妥手續(xù)時，依據(jù)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移清單和評估確訃價值證明文件）會計處理為： ? ? 借：開發(fā)成本 ? 貸：實收資本 ? 開辦費的核算 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及丌計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等。 ? 依據(jù)相關(guān)原始憑證，會計處理為： ? ? 借：管理費用 ——開辦費 ? 貸：銀行存款 ? ? 納稅業(yè)務的會計核算 ? 印花稅的會計處理為：（依據(jù)印花稅的完稅憑證） ? ? 借：管理費用 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 第二章 獲取土地階段 ? 一、 獲取土地階段會計處理 ? 獲取土地使用權(quán)的財務處理 ? （ 1） 用亍土地開發(fā)的土地使用權(quán) ? A、（支付土地出讓金時，依據(jù)財政部門開具的土地使用權(quán)出讓與用票據(jù)和銀行轉(zhuǎn)款手續(xù)）會計處理為： ? ? 借：開發(fā)成本 ——土地開發(fā) ——土地征用及拆遷補償費 ? 貸：銀行存款 ? ? B、應繳納的契稅（依據(jù)契稅完稅憑證和付款證明）會計處理為： ? ? 借：開發(fā)成本 ——土地開發(fā) ——土地征用及拆遷補償費 ? 貸：銀行存款 ? ? ? C、應繳納的耕地占用稅（依據(jù)耕地占用稅完稅憑證和付款證明）會計處理為： ? ? 借：開發(fā)成本 ——土地開發(fā) ? 貸：銀行存款 ? ? D、簽訂土地使用權(quán)出讓合同，應繳納的印花稅（萬分之五貼花）（依據(jù)印花稅完稅憑證和付款證明）會計處理為： ? ? 借：管理費用 ——印花稅 ? 貸：銀行存款 ? ? ? （ 2） 用亍商品房開發(fā)的土地使用權(quán) ? ? A、 （支付土地出讓金時，依據(jù)財政部門開具的土地使用權(quán)出讓與用票據(jù)和銀行轉(zhuǎn)款手續(xù)）會計處理為： ? ? 借：開發(fā)成本 ——房屋開發(fā) ——土地征用及拆遷補償費 ? 貸：銀行存款 ? ? B、應繳納的契稅（依據(jù)契稅完稅憑證和付款證明）會計處理為： ? ? 借：開發(fā)成本 ——房屋開發(fā) ——土地征用及拆遷補償費 ? 貸：銀行存款 ? ? ? C、應繳納的耕地占用稅（依據(jù)耕地占用稅完稅憑證和付款證明）會計處理為： ? ? 借：開發(fā)成本 ——土地開發(fā) ? 貸：銀行存款 ? ? D、簽訂土地使用權(quán)出讓合同，應繳納的印花稅（依據(jù)印花稅完稅憑證和付款證明）會計處理為： ? ? 借：管理費用 ——印花稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 3） 自建用房的土地使用權(quán) ? A、（支付土地出讓金時，依據(jù)財政部門開具的土地使用權(quán)出讓與用票據(jù)和銀行轉(zhuǎn)款手續(xù)）會計處理為： ? ? 借：無形資產(chǎn) ——土地使用權(quán) ? 貸：銀行存款 ? ? B、應繳納的契稅（依據(jù)契稅完稅憑證和付款證明）會計處理為： ? ? 借：無形資產(chǎn) ——土地使用權(quán) ? 貸：銀行存款 ? C、簽訂土地使用權(quán)出讓合同，應繳納的印花稅（依據(jù)印花稅完稅憑證和付款證明）會計處理為： ? ? 借：管理費用 ——印花稅 ? 貸：銀行存款 ? D、在土地上自行建造辦公樓，發(fā)生建造費用時，依據(jù)付款憑證、稅務部門監(jiān)制的發(fā)票或財政部門監(jiān)制的收據(jù)，會計處理為： ? ? 借：在建工程 ? 貸：應付賬款等 ? ? E、辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，會計處理為： ? ? 借：固定資產(chǎn) ——辦公樓 ? 貸：在建工程 ? ? F、每年分攤土地使用權(quán)和對辦公樓計提折舊，會計處理為 ? 借：管理費用 ? 貸：
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