房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計與納稅實務(wù)培訓(xùn)-資料下載頁
2025-01-06 22:41本頁面
【正文】 ? 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） ? 年末，計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 第六章 合作開發(fā)房地產(chǎn) ? 一、 實質(zhì)合作開發(fā)房地產(chǎn)，以土地使用權(quán)換取長期股權(quán)投資的會計處理。 ? 按照協(xié)議投入土地使用權(quán)時： ? 借：長期股權(quán)投資 —x公司 ? 貸：無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) ? 營業(yè)外收入 ? 按照投資比例分配利潤時： ? 借：應(yīng)收股利 ? 貸：投資收益 ? 實際分配利潤時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收股利 ? 二、 出資方乙公司進行投資業(yè)務(wù)的會計處理，按照實際支付的販買價款為初始投資成本。 ? 按照協(xié)議投入資金時： ? 借：長期股權(quán)投資 X公司 ? 貸：銀行存款 ? 丙公司實現(xiàn)利潤時： ? 借：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 ? 貸：投資收益 ? 按照投資比例分得投資收益時： ? 借：銀行存款 ? 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 ? 三、丙公司接受土地使用用權(quán)出資，資產(chǎn)的入賬價值按照評估確訃的價值或合同協(xié)議約定的價值。 ? 收到甲、乙公司出資時： ? 借：無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) ? 銀行存款 ? 貸：實收資本 甲公司 ? 乙公司 ? 宣告分配利潤： ? 借：利潤分配 應(yīng)付股利 ? 貸：應(yīng)付股利 甲公司 ? 乙公司 ? 分配利潤時： ? 借：應(yīng)付股利 甲公司 ? 乙公司 ? 貸：銀行存款 ? 四、 分配的房屋應(yīng)按公允價值計量 ? 借：固定資產(chǎn) 房屋 ? 貸：投資收益 ? 乙公司會計分析同甲公司，因乙公司持有丙公司 40%的股權(quán)，應(yīng)采用權(quán)益法核算： ? 借：固定資產(chǎn) 房屋 ? 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 ? 丙公司以開發(fā)產(chǎn)品（房屋）分配股利， ? 借：應(yīng)付股利 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 房屋 ? 五、 以出地方為主體的隱名合作開發(fā)房地產(chǎn)模式： ? 按照協(xié)議投入貨幣資金時， ? 借：其他應(yīng)收款 乙公司 ? 貸：銀行存款 ? 合作項目實現(xiàn)利潤時， ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：投資收益 ? 收到被投資方分配的利潤時： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 ? ? 六、 以貨幣資金隱名出資， ? 收到甲公司出資時， ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 宣告分配利潤： ? 借：利潤分配 應(yīng)付利潤 ? 貸：其他應(yīng)付款 甲公司 ? 支付投資方利潤時， ? 借：其他應(yīng)付款 甲公司 ? 貸：銀行存款 第七章 利潤形成及利潤分配 ? 一、 營業(yè)外收支的核算 ? 營業(yè)外收入的核算 ? （ 1） 經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈資產(chǎn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 ? 貸：營業(yè)外收入 ——固定資產(chǎn)盤盈 ? ? （ 2） 收到某施工單位工程質(zhì)量罰款，存入銀行 ? 借：銀行存款 ? 貸：營業(yè)外收入 ——罰款收入 ? ? （ 3） 月末結(jié)轉(zhuǎn)收入 ? 借：營業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤 ? 營業(yè)外支出的核算 ? （ 1） 依據(jù)財政部門印制的捐贈票據(jù)和付款證明，會計處理為： ? 借：營業(yè)外支出 ——捐贈支出 ? 貸：銀行存款入 ? （ 2） 月末結(jié)轉(zhuǎn) ? 借：本年利潤 ? 貸：營業(yè)外支出 二、 本年利潤的核算 ? 月末的會計處理 ? ①月末，將各類收益類科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目貸方 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 投資收益 ? 營業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤 ? ? ②將各成本費用類科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目借方 ? 借：本年利潤 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 營業(yè)稅金及附加 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 管理費用 ? 銷售費用 ? 財務(wù)費用 ? 營業(yè)務(wù)支出 ? 所得稅 ? 年末的會計處理 ? 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 ——未分配利潤 ? 三、 未分配利潤的核算 ? 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤 ? 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 ——未分配利潤 ? ? 提取法定盈余公積和仸意盈余公積 ? 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ? ——提取仸意盈余公積 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ? ——仸意盈余公積 ? ? 結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤分配 ” 明細(xì)科目 ? 借：利潤分配 ——未分配利潤 ? 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ? ——提取仸意盈余公積 ? 批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利 ? ① ? 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ? 貸：應(yīng)付股利 ? ② 實際發(fā)放 ? 借：應(yīng)付股利 ? 貸：銀行存款 ? 發(fā)放股票股利 ? 借：利潤分配 ——轉(zhuǎn)作股本的股利 ? 貸：股本 演講完畢，謝謝觀看！
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