房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)與納稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)(參考版)
2025-01-08 22:41本頁(yè)面
【正文】 ? 收到甲、乙公司出資時(shí)： ? 借：無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) ? 銀行存款 ? 貸：實(shí)收資本 甲公司 ? 乙公司 ? 宣告分配利潤(rùn)： ? 借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 ? 貸：應(yīng)付股利 甲公司 ? 乙公司 ? 分配利潤(rùn)時(shí)： ? 借：應(yīng)付股利 甲公司 ? 乙公司 ? 貸：銀行存款 ? 四、 分配的房屋應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量 ? 借：固定資產(chǎn) 房屋 ? 貸：投資收益 ? 乙公司會(huì)計(jì)分析同甲公司，因乙公司持有丙公司 40%的股權(quán)，應(yīng)采用權(quán)益法核算： ? 借：固定資產(chǎn) 房屋 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 ? 丙公司以開發(fā)產(chǎn)品（房屋）分配股利， ? 借：應(yīng)付股利 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 房屋 ? 五、 以出地方為主體的隱名合作開發(fā)房地產(chǎn)模式： ? 按照協(xié)議投入貨幣資金時(shí)， ? 借：其他應(yīng)收款 乙公司 ? 貸：銀行存款 ? 合作項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)， ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：投資收益 ? 收到被投資方分配的利潤(rùn)時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 ? ? 六、 以貨幣資金隱名出資， ? 收到甲公司出資時(shí)， ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 宣告分配利潤(rùn)： ? 借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) ? 貸：其他應(yīng)付款 甲公司 ? 支付投資方利潤(rùn)時(shí)， ? 借：其他應(yīng)付款 甲公司 ? 貸：銀行存款 第七章 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配 ? 一、 營(yíng)業(yè)外收支的核算 ? 營(yíng)業(yè)外收入的核算 ? （ 1） 經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈資產(chǎn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——固定資產(chǎn)盤盈 ? ? （ 2） 收到某施工單位工程質(zhì)量罰款，存入銀行 ? 借：銀行存款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——罰款收入 ? ? （ 3） 月末結(jié)轉(zhuǎn)收入 ? 借：營(yíng)業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤(rùn) ? 營(yíng)業(yè)外支出的核算 ? （ 1） 依據(jù)財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)票據(jù)和付款證明，會(huì)計(jì)處理為： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 ——捐贈(zèng)支出 ? 貸：銀行存款入 ? （ 2） 月末結(jié)轉(zhuǎn) ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：營(yíng)業(yè)外支出 二、 本年利潤(rùn)的核算 ? 月末的會(huì)計(jì)處理 ? ①月末，將各類收益類科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目貸方 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 投資收益 ? 營(yíng)業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤(rùn) ? ? ②將各成本費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目借方 ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 管理費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)務(wù)支出 ? 所得稅 ? 年末的會(huì)計(jì)處理 ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ? 三、 未分配利潤(rùn)的核算 ? 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ? ? 提取法定盈余公積和仸意盈余公積 ? 借：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 ? ——提取仸意盈余公積 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ? ——仸意盈余公積 ? ? 結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤(rùn)分配 ” 明細(xì)科目 ? 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ? 貸：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 ? ——提取仸意盈余公積 ? 批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利 ? ① ? 借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ? 貸：應(yīng)付股利 ? ② 實(shí)際發(fā)放 ? 借：應(yīng)付股利 ? 貸：銀行存款 ? 發(fā)放股票股利 ? 借：利潤(rùn)分配 ——轉(zhuǎn)作股本的股利 ? 貸：股本 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 按照協(xié)議投入土地使用權(quán)時(shí)： ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —x公司 ? 貸：無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) ? 營(yíng)業(yè)外收入 ? 按照投資比例分配利潤(rùn)時(shí)： ? 借：應(yīng)收股利 ? 貸：投資收益 ? 實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收股利 ? 二、 出資方乙公司進(jìn)行投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，按照實(shí)際支付的販買價(jià)款為初始投資成本。 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 ? 貸：銀行存款 ? 五、 投資性房地產(chǎn)的出租 ? 企業(yè)出租投資性房地產(chǎn)收取的租金，確訃收入時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 ? ? 實(shí)際收到租金時(shí)， ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 六、 提供激勵(lì)措施的處理 ? 租賃開始日，甲公司支付租金時(shí)，（確實(shí)為投資性房地產(chǎn) ) ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)收賬款 ? 確訃租金收入時(shí)， ? 借：預(yù)收賬款 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ? 計(jì)算租金收入應(yīng)繳納的稅金時(shí)， ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ?
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