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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度-文庫吧資料

2025-04-21 13:04本頁面
  

【正文】 臨時租入的固定資產(chǎn),應另設(shè)備查簿進行登記,不在本科目核算。 盤虧的固定資產(chǎn),按其凈值,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按已提折舊,借記“累計折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價,貸記本科目。五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),應按減少的固定資產(chǎn)凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按已提折舊,借記“累計折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價,貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn),按所確定的固定資產(chǎn)原價,借記本科目,按估計的折舊,貸記“累計折舊”科目,按其差額,貸記“資本公積”科目。融資租入的固定資產(chǎn),應單設(shè)明細科目進行核算,交付使用時,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長期應付款”等科目。自行建造完成的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。三、企業(yè)已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動:.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價;.增加補充設(shè)備或改良裝置;.將固定資產(chǎn)的一部分拆除;.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值;.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計價值記賬,待確定實際價值后,再進行調(diào)整。.盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值記賬。 接受捐贈的固定資產(chǎn),按同類固定資產(chǎn)的市場價格,或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。.融資租人的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。.自行建造的固定資產(chǎn),按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。企業(yè)的固定資產(chǎn)應分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn),并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標準,進行固定資產(chǎn)的核算。第號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。收回數(shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。.其他投資:企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),借記本科目(其他投資)、“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等,借記本科目(其他投資),貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”等科目;企業(yè)收到其他投資分得的利潤,采用成本法核算的,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”科目;采用權(quán)益法核算的,比照股票投資進行會計處理。溢價購入的債券,按當期應計的利息,借記本科目(應計利息),按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分,貸記本科目(債券投資),按其差額,貸記“投資收益”科目折價購入的債券,按當期應計利息,借記本科目(應計利息),按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分,借記本科目(債券投資),按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù),貸記“投資收益”科目。實際支付的價款中含有債券利息的,應將這部分利息,借記本科目 (應計利息),按實際支付的價款扣除應計利息后的差額,借記本科目(債券投資),按實際支付的價款,貸記“銀行存款”科目。分得的股利,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目(股票投資)。.股票投資:企業(yè)進行股票投資時,按實際支付的價款,借記本科目(股票投資),貸記“銀行存款”等科目實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的,應按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利),借記本科目(股票投資),按應收的股利,借記“其他應收款––––應收股利”科目,按實際支付的價款,貸記“銀行存款”科目。三、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。 第號科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;分期攤銷時,借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目,貸記本科目。 第號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期成本分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用,如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用,以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。按售價,借記“銀行存款”、 “應收賬款”科目,貸記“經(jīng)營收入––––商品房銷售收人”科目;同時按周轉(zhuǎn)房攤余價值,借記“經(jīng)營成本––––商品房銷售成本”科目,按周轉(zhuǎn)房累計攤銷,借記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷),按周轉(zhuǎn)房原價,貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。發(fā)生的修理費用,如果數(shù)額較大,先轉(zhuǎn)入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目,然后分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目。企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時性簡易房屋,應于建成交付使用時,按實際搭建成本,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房),貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目。三、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房,應于投入使用時,按房屋的實際成本,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房),貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目。企業(yè)接受其他單位和個人的委托,代管的房產(chǎn),應設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記,不在本科目核算。五、企業(yè)應根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況,按出租產(chǎn)品的類別進行明細核算,并建立“出租產(chǎn)品卡片”,詳細記錄出租產(chǎn)品坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況。企業(yè)按月計提出租產(chǎn)品攤銷時,借記“經(jīng)營成本”科目,貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷);發(fā)生的維修費用,借記“經(jīng)營成本”科目,貸記“銀行存款”等科目,發(fā)生的修理費用,如果數(shù)額較大,可先在“待攤費用”科目核算,再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目。二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目:.出租產(chǎn)品;.出租產(chǎn)品攤銷。 第號科目 出租開發(fā)產(chǎn)品  一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成,用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實際成本。三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時(包括第一次收款),借記“銀行存款”、“應收賬款”科目,貸記“經(jīng)營收入”科目,同時,按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本,借記“經(jīng)營成本”科目,貸記本科目。第號科目 分期收款開發(fā)產(chǎn)品一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品,并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè),移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。三、本科目應按開發(fā)產(chǎn)品的種類,如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細科目,并在明細科目下,按成本核算對象設(shè)置賬頁進行明細核算。對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù),而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品,如商品房、安置房和配套設(shè)施等,應由企業(yè)設(shè)置”代管房產(chǎn)備查簿”,進行實物管理。企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施,用于(本企業(yè))從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房,應視同自用固定資產(chǎn)進行處理,并將營業(yè)性配套設(shè)施的實際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目(配套設(shè)施)。采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè),在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后,將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目,借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目,貸記本科目。二、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,應于竣工驗收時,按實際成本,借記本科目,貸記“開發(fā)成本”科目。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。四、本科目的期末余額,反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。二、發(fā)給外單位加工的材料,按計劃成本,借記本科目,貸記“庫存材料”科目,同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異;支付加工費用和應負擔的往返運雜費等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料,應按加工收回材料和剩余材料的計劃成本,借記“庫存材料”科目,按實際成本,貸記本科目,同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。五、本科目應分別材料類別或品種進行明細核算。實際成本大于計劃成本的差異,用藍字登記;實際成本小于計劃成本的差異,用紅字登記。調(diào)整材料計劃成本時,調(diào)整的數(shù)額應自“庫存材料”等科目轉(zhuǎn)人本科目:調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額,記人本科目的借方;調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額,記入本科目的貸一、 發(fā)出材料應負擔的成本差異,可按當月的成本差異率計算,也可以按上月的成本差異率計算。二、外購材料的成本差異,應自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目;委托外單位加工材料的成本差異,應自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。六、本科目的期末余額,反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。四、在用低值易耗品,以及使用部門退回倉庫的低值易耗品,應加強實物管理,并在備查簿上進行登記。報廢時,收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本費用科目。分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時,借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目,貸記本科目。一次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時,應將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目,借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目,貸記本科目。二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品, 比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定,進行核算。 第號科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。四、對外銷售不需用的多余設(shè)備,按其售價,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實際成本,借記“其他業(yè)務支出”科目,‘貸記本科目。盤盈的設(shè)備,借記本科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目;盤虧或毀損的設(shè)備,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。設(shè)備出庫交付安裝時,借記“開發(fā)成本”科目,貸記本科目。 第號科目 庫存設(shè)備一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè),對于盤虧和毀損的材料,應分攤的材料成本差異,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。如需變更,應在會計報告中加以說明。三、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè),發(fā)出材料的實際成本,可采用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“其他業(yè)務支出”科目,貸記本科目。投資人投人的材料,按確認價值,借記“庫存材料”科目,貸記“實收資本”科目。二、購人并已驗收入庫的材料,借記本科目,貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目,按計劃成本進行材料日常核算的企業(yè),應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實際成本大于計劃成本的差異,借記“材料成本差異”科目,貸記“物資采購”科目;實際成本小于計劃成本的差異,作相反會計分錄。第號科目 庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用,貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費,采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè),本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額,貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負擔,采購保管費也可按計劃分配率進行分配,按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額,平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn),在編制月份資產(chǎn)負債表時,列人“待攤費用”項目,如為貸方余額作抵減待攤費用處理。采購保管費一般包括:采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗實驗費(減檢驗實驗收人)、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調(diào)整外,在年度內(nèi)一般不作變動。規(guī)模較小,材料品種簡單,采購業(yè)務不多的企業(yè),也可以全部采用實際成本進行材料物資的日常核算。五、材料物資的日常核算,可以采用計劃成本,也可以采用實際成本,具體采用哪一種方法,由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定。 本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達或尚未驗收人庫的在途物資。同時,將實際成本與計劃成本的差額,自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。 .月份終了,將驗收入庫的物資登記人賬: ()驗收入庫的設(shè)備,按實際成本,借記“庫存設(shè)備”科目,貸記本科目。屬于自然災害造成的損失,應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失,借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,屬于無法收回的超定額損耗,計入物資采購成本。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失,先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。 .購人材料物資在途中的短缺和損耗,應查明原因及時處理。.企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預付貨款時,借記“預付賬款一預付購貨款”科目,貸記“銀行存款”科目;物資驗收入庫后,再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬單的應付金額,借記本科目,貸記“應付賬款”科目,同時將預付貨款自“預付賬款一預付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目。三、本科目的使用方法如下:.根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購人物資,開出、承兌商業(yè)匯票時,借記本科目,貸記“應付票據(jù)”科目。其中第、項應直接計入材料物資的采購成本;運雜費能分清負擔對象的,直接計入有關(guān)材料物資的采購成本,不能分清負擔對象的,按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準,分攤計入各有關(guān)材料物資的采購成本。委托外單位加工材料的加工成本,應直接在“委托加工材料”科目核算,不在本科目核算。三、本科目應按其他應收款的項目分類,并按不同的債務人設(shè)置明細賬。單設(shè)“備用金”科目的企業(yè),企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金,不在本科目核算。四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位名稱設(shè)置明細賬,進行明細核算。收到所購物資的發(fā)票賬單,根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額,借記“物資采購”科目,貸記“應付賬款”科目;同時,將預付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目,借記“應付賬款”科目,貸記本科目。三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;撥付承包單位抵作備料款的材料,借記本科目,貸記“庫存材料”等科目;企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時,根據(jù)承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款,借記“開發(fā)成本”科目,貸記“應付賬款一應付工程款”科目,同時,從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款,借記“應付賬款”科目,貸記本科目。預付給承包單位抵作備料款的材料,也在本科目核算。三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準備。發(fā)生壞賬損失時,借記本科目,貸記“應收賬款”科目。采用應收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè),年度終了,應按規(guī)定的比例提取壞賬準備。不提壞賬準備的企業(yè),發(fā)
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