【正文】 記賬。 第 141 號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包 括股票投資、債券投資和其他投資。 二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記有關科目；分期攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 第 139 號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期成本分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、 預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。按售價，借記“銀行存款”、 “應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入 ––––商品房銷售收人”科目；同時按周轉(zhuǎn)房攤余價值，借記“經(jīng)營成本 ––––商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計攤銷，借記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤銷 )，按周轉(zhuǎn)房原價，貸記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )。發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，然后分次攤?cè)胗嘘P成本費用科目。 企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時性簡易房屋，應于建成交付使用時，按實際搭建成本，借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )，貸記“開發(fā)產(chǎn)品 ––––房屋”科目。 三、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應于投入使用時，按房屋的實際成本，借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )，貸記“開發(fā)產(chǎn)品 ––––房屋”科目。 企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應設置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目核算。 五、企業(yè)應根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類別進行明細核算，并建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細記錄出租產(chǎn)品坐落地點、結(jié)構、層次、面積、租金單價等情況。 企業(yè)按月計提出租產(chǎn)品攤銷時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目 (出租產(chǎn)品攤銷 )；發(fā)生的維修費用，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目 。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．出租產(chǎn)品； 2．出租產(chǎn)品攤銷。 第 137 號科目 出租開發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實際成本。 三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時 (包括第一次收款 )，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 第 136 號科目 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 三、本科目應按開發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房屋、配套設施和代建工程等設置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設置賬頁進行明細核算。 對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設施等，應由企業(yè)設置”代管房產(chǎn)備查簿”，進行實物管理。 企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設施，用于 (本企業(yè) )從事第三產(chǎn)業(yè) 經(jīng)營用房，應視同自用固定資產(chǎn)進行處理，并將營業(yè)性配套設施的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目 (配套設施 )。 采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 二、發(fā)給外單位加工的 材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料 成本差異；支付加工費用和應負擔的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 五、本科目應分別材料類別或品種進行明細核算。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的數(shù)額應自“庫存材料”等科目轉(zhuǎn)人本科目：調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記人本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸 一、 發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算。 二、外購材料的成本差異，應自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。 六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 一次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其全部價值攤?cè)胗嘘P的成本費用科目，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接 費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品， 比照“庫存材料”科目的有關規(guī)定，進行核算。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 四、對外銷售不需用的多余設備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設備的實際成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，‘貸記本科目。 盤盈的設備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設備，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 設備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 第 125 號科目 庫存設備 一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備 的實際成本。 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應分攤的材料成本差異，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 )。如需變更，應在會計報告中加以說明。 三、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 投資人投人的材料，按確認價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實收資本”科目。 二、購人并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目，按計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異 ，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。 第 124 號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。 三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費，采用按計劃分配率分配采 購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負擔，采購保管費也可按計劃分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負債表時，列人“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。 采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費 (減檢驗試驗收人 )、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損 (減盤 盈 )等。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。規(guī)模較小，材料品種 簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料物資的日常核算。 五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定。 本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達或尚未驗收人庫的在途物資。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方 或貸方。 6．月份終了，將驗收入庫的物資登記人賬： (1)驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“ 營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。 3．企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預付貨款時，借記“預付賬款一預付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目，同時將預付貨款自“預付賬款一 預付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時 ，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。其中第 l、 3 項應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料物資的采購成本。 委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。 收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應付賬款一應付工程款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 預付給承包單位抵作備料款的材料，也在本 科目核算。 三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準備。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。采用應收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè)，年度終了，應按規(guī)定的比例提取壞賬準備。 不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。 四、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的 種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款一應收股利”科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。如為帶息票據(jù) 到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”、 “經(jīng)營收入”等科目。 三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科 目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應收款 ––––應收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。 企業(yè)購人股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款 ––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種 股票、債券等。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票