【正文】 五、企業(yè)應根據出租產品的具體情況，按出租產品的類別進行明細核算，并建立“出租產品卡片”，詳細記錄出租產品坐落地點、結構、層次、面積、租金單價等情況。 企業(yè)按月計提出租產品攤銷時，借記“經營成本”科目，貸記本科目 (出租產品攤銷 )；發(fā)生的維修費用，借記“經營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤入“經營成本”科 目。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．出租產品； 2．出租產品攤銷。 第 137 號科目 出租開發(fā)產品 一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經營的土地和房屋的實際成本。 三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時 (包括第一次收款 )，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經營收入”科目，同時，按開發(fā)產品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應結轉的銷售成本，借記“經營成本”科目，貸記本科目。 第 136 號科目 分期收款開發(fā)產品 一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現的企業(yè)，移交開發(fā)產品的實際成本。 三、本科目應按開發(fā)產品的種類，如土地、房屋、配套設施和代建工程等設置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設置賬頁進行明細核算。 定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產 中海地產 世聯地產 中原地產 奧美廣告 商業(yè)地產 住宅地產營銷策劃 商業(yè)地產營銷策劃 最新房地產市場研究報告 房地產項目工程管理 房地產 物業(yè)管理 房地產企業(yè)管理 房地產樓書文案 房地產銷售管理 對于已經交付使用或辦理銷售和結轉等手續(xù)，而產權尚未移交出去的開發(fā)產品，如商品房、安置房和配套設施等，應由企業(yè)設置”代管房產備查簿”，進行實物管理。 企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設施，用于 (本企業(yè) )從事第三產 業(yè)經營用房，應視同自用固定資產進行處理，并將營業(yè)性配套設施的實際成本，自本科目轉入“固定資產”科目，借記“固定資產”科目，貸記本科目 (配套設施 )。 采用分期收款結算方式銷售開發(fā)產品的企業(yè)，在將開發(fā)產品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產品的實際成本，自本科目轉入“分期收款開發(fā)產品”科目，借記“分期收款開發(fā)產品”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)開發(fā)的產品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 二、發(fā)給外單位加工 的材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結轉材料 成本差異；支付加工費用和應負擔的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結轉材料成本差異。 五、本科目應分別材料類別或品種進行明細核算。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。調整材料計劃成本時，調整的數額應自“庫存材料”等科目轉人本科目：調整減少計劃成本的數額，記人本科目的借方；調整增加計劃成本的數額，記入本科目的貸 一、 發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算。 二、外購材料的成本差異，應自“物資采購”等科目轉入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉入本科目。 六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或實際成本。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。 一次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“采購保管費”、“開發(fā)問 接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品， 比照“庫存材料”科目的有關規(guī)定，進行核算。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計劃成本或實際成本。 四、對外銷售不需用的多余設備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉銷售設備的實際成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，‘貸記本科目。 盤盈的設備，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧或毀損的設備，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。 設備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 第 125 號科目 庫存設備 一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設 備的實際成本。 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應分攤的材料成本差異，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 )。如需變更，應在會計報告中加以說明。 三、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。同時結轉銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 投資人投人的材料，按確認價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實收資本”科目。 二、購人并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目，按計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差 異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。 第 124 號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或實際成本。 三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費，采用按計劃分配率分配 采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數大于計劃分配數的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數小于計劃分配數的差額。為使年度內各月材料物資采購成本能均衡負擔，采購保管費也可按計劃分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內不予結轉，在編制月份資產負債表時，列人“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。 采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費 (減檢驗試驗收人 )、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損 (減 盤盈 )等。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調整外，在年度內一般不作變動。規(guī)模較小，材料品 種簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料物資的日常核算。 五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據實際情況自行決定。 本科目的期末余額為貨款已經支付而物資尚未到達或尚未驗收人庫的在途物資。同時，將實際成本與計劃成本的定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產 中海地產 世聯地產 中原地產 奧美廣告 商業(yè)地產 住宅地產營銷策劃 商業(yè)地產營銷策劃 最新房地產市場研究報告 房地產項目工程管理 房地產 物業(yè)管理 房地產企業(yè)管理 房地產樓書文案 房地產銷售管理 差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目的借 方或貸方。 6．月份終了，將驗收入庫的物資登記人賬： (1)驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記 “營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。尚待查明原因才能轉銷的損失，先轉入“待處理財產損溢”科目，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。 4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。 3．企業(yè)根據合同規(guī)定預付貨款時，借記“預付賬款一預付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據審核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目，同時將預付貨款自“預付賬款 一預付購貨款”科目轉入“應付賬款”科目。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據發(fā)票、賬單支付物資價款和各項費用、稅金 時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。其中第 l、 3 項應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料物資的采購成本。 委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結算工程價款時，根據承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應付賬款一應付工程款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 預付給承包單位抵作備料款的材料，也在 本科目核算。 三、本科目期末貸方余額反映已經提取尚未沖銷的壞賬準備。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。采用應收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè)，年度終了，應按規(guī)定的比例提取壞賬準備。 不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。 四、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據 的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產 中海地產 世聯地產 中原地產 奧美廣告 商業(yè)地產 住宅地產營銷策劃 商業(yè)地產營銷策劃 最新房地產市場研究報告 房地產項目工程管理 房地產 物業(yè)管理 房地產企業(yè)管理 房地產樓書文案 房地產銷售管理 現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。 企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款一應收股利”科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。如為帶息票 據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 二、企業(yè)收到應收票據，借記本科目，貸記“應收賬款”、 “經營收入”等科目。 三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應收款 ––––應收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。 企業(yè)購人股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款 ––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各 種股票、債券等。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。付出銀行本票后，應根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等有關憑證，經核 對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原 四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。 三、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。收到采購員交來供應單位發(fā)票、賬單等報銷憑證時，借記