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房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度-文庫吧資料

2025-04-24 07:18本頁面
  

【正文】 庫存材料”等科目,貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目?! 〉?56號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理  一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入?! ∷?、本科目只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算。所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額?! 《?、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目?! ∨R時(shí)租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本科目核算?! ”P虧的固定資產(chǎn),按其凈值,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目?! ∥濉⑵髽I(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按已提折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目?! 〗邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn),按所確定的固定資產(chǎn)原價(jià),借記本科目,按估計(jì)的折舊,貸記“累計(jì)折舊”科目,按其差額,貸記“資本公積”科目。  融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算,交付使用時(shí),借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長期應(yīng)付款”等科目。  自行建造完成的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。  三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動(dòng):  1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);  2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;  3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除;  4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;  5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤?! ∫淹度胧褂玫形崔k理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計(jì)價(jià)值記帳,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整?! ?.盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記帳?! ?.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格,或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳?! ?.融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳?! ?.自行建造的固定資產(chǎn),按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳?! ∑髽I(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn),并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算?! 〉?51號(hào)科目 固定資產(chǎn)  一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。收回?cái)?shù)與帳面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。  3.其他投資:企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),借記本科目(其他投資)、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等,借記本科目(其他投資),貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”等科目;  企業(yè)收到其他投資分得的利潤,采用成本法核算的,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”科目;采用權(quán)益法核算的,比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。溢價(jià)購入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分,貸記本科目(債券投資),按其差額,貸記“投資收益”科目;折價(jià)購入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分,借記本科目(債券投資),按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù),貸記“投資收益”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的,應(yīng)將這部分利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額,借記本科目(債券投資),按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目。分得的股利,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目(股票投資)?! ?.股票投資:企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目(股票投資),貸記“銀行存款”等科目;實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的,應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利),借記本科目(股票投資),按應(yīng)收的股利,借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目?! ∪?、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。  第141號(hào)科目 長期投資  一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資?! 《?、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;分期攤銷時(shí),借記“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目?! 〉?39號(hào)科目 待攤費(fèi)用  一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。按售價(jià),借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”科目,貸記“經(jīng)營收入——商品房銷售收入”科目;同時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值,借記“經(jīng)營成本——商品房銷售成本”科目,按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷,借記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷),按周轉(zhuǎn)房原價(jià),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。發(fā)生的修理費(fèi)用,如果數(shù)額較大,先轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,然后分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目?! ∑髽I(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡易房屋,應(yīng)于建成交付使用時(shí),按實(shí)際搭建成本,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房),貸記“開發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目?! ∪⑵髽I(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房,應(yīng)于投入使用時(shí),按房屋的實(shí)際成本,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房),貸記“開發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。  企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托,代管的房產(chǎn),應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記,不在本科目核算?! ∥?、企業(yè)應(yīng)根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況,按出租產(chǎn)品的類別進(jìn)行明細(xì)核算,并建立“出租產(chǎn)品卡片”,詳細(xì)記錄出租產(chǎn)品坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況?! ∑髽I(yè)按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷時(shí),借記“經(jīng)營成本”科目,貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷);發(fā)生的維修費(fèi)用,借記“經(jīng)營成本”科目,貸記“銀行存款”等科目,發(fā)生的修理費(fèi)用,如果數(shù)額較大,可先在“待攤費(fèi)用”科目核算,再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目。  二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:  1.出租產(chǎn)品;  2.出租產(chǎn)品攤銷。  第137號(hào)科目 出租開發(fā)產(chǎn)品  一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成,用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實(shí)際成本。  三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價(jià)款時(shí)(包括第一次收款),借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”科目,貸記“經(jīng)營收入”科目,同時(shí),按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本,借記“經(jīng)營成本”科目,貸記本科目?! 〉?36號(hào)科目 分期收款開發(fā)產(chǎn)品  一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品,并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè),移交開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。  三、本科目應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的種類,如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目,并在明細(xì)科目下,按成本核算對象設(shè)置帳頁進(jìn)行明細(xì)核算?! τ谝呀?jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù),而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品,如商品房、安置房和配套設(shè)施等,應(yīng)由企業(yè)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”,進(jìn)行實(shí)物管理?! ∑髽I(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施,用于(本企業(yè))從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房,應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理,并將營業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目(配套設(shè)施)?! 〔捎梅制谑湛罱Y(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè),在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后,將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目,借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目,貸記本科目?! 《?、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí),按實(shí)際成本,借記本科目,貸記“開發(fā)成本”科目。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。  四、本科目的期末余額,反映委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。  二、發(fā)給外單位加工的材料,按計(jì)劃成本,借記本科目,貸記“庫存材料”科目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異;支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料,應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計(jì)劃成本,借記“庫存材料”科目,按實(shí)際成本,貸記本科目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異?! ∥?、本科目應(yīng)分別材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,用藍(lán)字登記;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,用紅字登記。(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本)100%  上月材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異247?! ∪?、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算,也可以按上月的成本差異率計(jì)算?! “l(fā)生的材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的借方;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的貸方?! 〉?31號(hào)科目 材料成本差異  一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異?! ∥?、低值易耗品的明細(xì)核算比照材料科目進(jìn)行?! 〔捎糜?jì)劃成本核算的企業(yè),月份終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?,記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí),借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少,沖減“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目?! ∪?、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況,對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法?! 〉椭狄缀钠肥侵覆蛔鳛楣潭ㄙY產(chǎn)核算的各種用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿等?! ∥濉⒈究颇繎?yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。查明原因后,再進(jìn)行處理?! ∪齑嬖O(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理?! 《?、購入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備,借記本科目,貸記“物資采購”科目?! ∥?、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格,設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算?! ∷?、企業(yè)的各種材料,應(yīng)定期清查盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損,先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查明原因后,再進(jìn)行處理。對不同材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法,材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不能隨意變更?! ≡路萁K了,計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,借記有關(guān)科目,貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)?! ⊥顿Y人投入的材料,按確認(rèn)價(jià)值,借記“庫存材料”科目,貸記“實(shí)收資本”科目?! 《①徣氩⒁羊?yàn)收入庫的材料,借記本科目,貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目,按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,借記“材料成本差異”科目,貸記“物資采購”科目;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,作相反會(huì)計(jì)分錄?! 〉?24號(hào)科目 庫 存 材 料  一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本?! ∪?、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購保管費(fèi)用,貸方核算已分配計(jì)入物資采購成本的采購保管費(fèi),采用按計(jì)劃分配率分配采購保管費(fèi)的企業(yè),本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額,貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負(fù)擔(dān),采購保管費(fèi)也可按計(jì)劃分配率進(jìn)行分配,按計(jì)劃分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額,平時(shí)可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn),在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),列入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理?! 〔少彵9苜M(fèi)一般包括:采購、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外,在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。規(guī)模較小,材料品種簡單,采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè),也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資的日常核算。  五、材料物資的日常核算,可以采用計(jì)劃成本,也可以采用實(shí)際成本,具體采用哪一種方法,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定?! ”究颇康钠谀┯囝~為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資。同時(shí),將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額,自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方?! ?.月份終了,將驗(yàn)收入庫的物資登記入帳: ?。?)驗(yàn)收入庫的設(shè)備,按實(shí)際成本,借記“庫存設(shè)備”科目,貸記本科目。屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失,借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,屬于無法收回的超定額損耗,計(jì)入物資采購成本。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失,先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目?! ?.購入材料物資在途中的短缺和損耗,應(yīng)查明原因及時(shí)處理?! ?.企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí),借記“預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款”科目,貸記“銀行存款”科目;物資驗(yàn)收入庫后,再根據(jù)審核無誤的發(fā)票帳單的應(yīng)付金額,借記本科目,貸記“應(yīng)付帳款”科目,同時(shí)將預(yù)付貨款自“預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目?! ∪?、本科目的使用方法如下:  1.根據(jù)發(fā)票、帳單支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購入物資,開出、承兌商業(yè)匯票時(shí),借記本科目,貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。其中第3項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購成本;運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對象的,直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購成本,不能分清負(fù)擔(dān)對象的,按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn),分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購成本。  委托外單位加工材料的加工成本,應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算,不在本科目核算。  三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳?! 卧O(shè)“備用金”科目的企業(yè),企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金,不在本科目核算?! ∷?、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳,進(jìn)行明細(xì)核算。收到所購物資的發(fā)票帳單,根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額,借記“物資采購”科目,貸記“應(yīng)付帳款”科目;同時(shí),將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目,借記“應(yīng)付帳款”科目,貸記本科目。  三、企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和
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