【正文】 法記賬。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合為人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 第 109 號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣 資金。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所 付本息，借記“應(yīng)收賬告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 113 號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： 1．預(yù)付承包單位款； 2．預(yù)付供應(yīng)單位款。 定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的賬款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、購人物資的采購成本包括： (1)買價； (2)運雜費； (3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差； (4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項費用。 2．物資到達并已驗收入庫，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。合理損耗 (定額內(nèi)損耗 )記入物資材料的采購成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。 5．月份終了，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。采用實際成本進行材料物資日常核算的，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。 第 123 號科目 采購保管費 一、本科目核算企業(yè)為采購、驗收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費用。年度終了時，本科目的余額應(yīng)全部計入物資的采購成本，不留余額。 企業(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。 領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù) 付工程款的材料，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。對不定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 同材料可以采用不同的計價方法，材料的計價方法一經(jīng)確定 ，不能隨意變更。 五、本科目應(yīng)按材料保管地點、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。 三、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)查明原因，及時處理。 五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地 點和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。 五、低值易耗品的明細核算比照材料科目進行。 發(fā)生的材料成本差異；實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本、實際成本和成本差異等資料。 開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，已驗收合格合乎設(shè)計標準，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽定合同、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸記本科目 (土地、房屋 )。企業(yè)不得將這部分財產(chǎn)人賬，也不得計提折舊和攤銷，企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科 目核算。 二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位 (或個人 )或辦妥分期收款銷售合同時，應(yīng)將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品 ”科目。 企業(yè)接受其他單位和 個人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目核算。 四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷售，應(yīng)于銷售實現(xiàn)時，按售價，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時按出租產(chǎn)品攤余價值，借記“經(jīng)營成本”科目，按出租產(chǎn)品累計攤銷，借記本科目 (出租產(chǎn)品攤銷 )，按出租產(chǎn)品原價，貸記本科目 (出租產(chǎn)品 )。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： 1．在用周轉(zhuǎn)房； 2．周轉(zhuǎn)房攤銷。 企業(yè)按月計提周轉(zhuǎn)房攤銷時，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷 )3 發(fā)生的維修費用，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體情況，按周轉(zhuǎn)房棟號 (或樓層、房間號 )進行明細核算，并建立“周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細記錄周轉(zhuǎn)房坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況。 三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。股票投資和其他投資應(yīng)當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 2．債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 記“銀行存款”科目。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )，未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記人賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價，或售出單位的賬面原價 (扣除原安裝成本 )、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn) 價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當計入當期損益。 四、購人的不需要安裝的固定資產(chǎn)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 ；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。 第 155 號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目 ，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第 159 號科目 固定資產(chǎn)購建支出 一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出。 企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建工 程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會計分錄。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。 投資人投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第 181 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”、“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“采購保管費”、“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)購人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 第 204 號科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。 三、為了簡化核算手續(xù)，對于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收賬款直接計入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)置本科目。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休 費等，不在本科目核算。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 二、企業(yè)提取的福利費，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、 “管理費用”、 “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目