【正文】 借：其他相關(guān)項目 貸：現(xiàn)金或銀行存款等（供應(yīng)商貨款） 附件：自采驗收單紅聯(lián)；供應(yīng)商結(jié)算表、供應(yīng)商對帳表 備注：聯(lián)營的要有專門的聯(lián)營結(jié)算單；扣通道費用的收據(jù)（上注明是某供應(yīng)商某期間的某項費用）；供應(yīng)商簽字的領(lǐng)條，結(jié)算會計簽字的結(jié)算單（注明下附結(jié)算單據(jù)，合計結(jié)算金額，應(yīng)扣通道費用項目明細，實付金額；并與供應(yīng)商核對結(jié)算后余額，雙方簽字確認）；轉(zhuǎn)入對方存折的銀行存折回單。 摘要格式 : 時間 +某某分店 +原因 +辦理承兌匯票 ⑵、承兌匯票到期時： 借：應(yīng)付票據(jù) —— 供應(yīng)商名 貸：銀行存款（償還債務(wù)所 支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行承兌的轉(zhuǎn)帳單 摘要格式 : 時間 +承兌某筆承兌匯票 應(yīng)付帳款 本科目本公司主要核算公司因購買商品而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。 Ⅰ、總部辦理承兌匯票時： ⑴、借 : 其他應(yīng)收款 某分店 貸 : 應(yīng)付票據(jù) 某分店 接受票據(jù)單位 附件 : 分店申請辦理承兌匯票的申請書， 商品交易合同書， 承兌匯票單據(jù)。 摘要格式 : 時間 +歸還某筆短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)系指公司因商品交易而開出并承兌的不帶息匯票，按票據(jù)的面值入帳，面值就是票據(jù)到期時的應(yīng)付金額，（ 承兌匯票可在總部辦理亦可在分店辦理）。本科目按借款項目設(shè)二級明細科目。 摘要： XX盤盈（盤虧、毀損）處理。 （ 2）、流動資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損：（庫存商品的核算詳見后面商品進銷存的核算。） 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈 附件：盤盈（虧）財產(chǎn)清單、領(lǐng)導(dǎo)處理批復(fù)。 （ 1）、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損：（盤虧時做如下相反的會計分錄，毀損詳見“固定資產(chǎn)”的核算。 D、 按月攤銷時： 借：管理費用 —— 開辦費攤銷 中國管理資訊網(wǎng) 25 貸：遞延資產(chǎn) —— 開辦費 —— 開辦費總計 附件：開辦費按月攤銷表 摘要：開辦費攤銷 2待處理財產(chǎn)損溢 本科目核算公司在清理財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損的價值。 C、 開業(yè)的當(dāng)月應(yīng)將開辦費的所有明細匯總完畢，便于以后各月集中攤銷。 Ⅳ、籌備期間策劃，開業(yè)后發(fā)生的買贈、抽獎等促銷費用，因發(fā)生期及受益期在開業(yè)后，所發(fā)生的費用計入經(jīng)營費內(nèi)，而不計入開辦費內(nèi)（籌備期發(fā)生的策劃費仍計入開辦費，如籌備期發(fā)生的廣告費、 DM 彩報費等）。 Ⅱ、本公司規(guī)定開辦費在未攤銷前應(yīng)按明細科目進行核算。 中國管理資訊網(wǎng) 23 2無形資產(chǎn) 目前公司的無形資產(chǎn)僅指總部投資各分店，經(jīng)董事會審批的總部對各分店投資總額中商譽的那部分 Ⅰ、確認投資時分店的帳務(wù)處理 借 : 實收資本 總部 貸 : 無形資產(chǎn) 商譽 附件 : 經(jīng)董事會審批確認的總部對某分店投資明細表 摘要格式 : 時間 +總部投資某某分店 Ⅱ、無形資產(chǎn)的攤銷 (期限為 5年 )，采用平均攤銷法 借 : 管理費用 無形資產(chǎn)攤銷 貸 : 無形資產(chǎn) 商譽 附件 : 無形資產(chǎn)攤銷計算表 摘要格式 : 時間 +攤銷某某無形資產(chǎn) Ⅲ、確認投資時無形資產(chǎn)部分總部的帳務(wù)處理 借 : 長期股權(quán)投資 某某分店 貸 : 資本公積 其他資本公積 (商譽 ) 附件 : 經(jīng)董 事會審批確認的投資明細表 摘要格式 : 時間 +對某某分店進行投資 2遞延資產(chǎn)： 系指公司籌建期間（本公司以開業(yè)當(dāng)天為截止期）發(fā)生的所有開辦費用，包括人員工資、獎金、差旅費、借款利息、業(yè)務(wù)招待費、辦公費等。 按工程項目進行二級科目設(shè)置。 2在建工程、 本科目核算公司進行基建工程，安裝工程等發(fā)生的實際支出。３．其他建筑物 １０━２０年興客隆固定資產(chǎn)分類折舊年限的規(guī)定 中國管理資訊網(wǎng) 22 ⑴ 、計提時： 借 : 營業(yè)費用 折舊費 借 : 管理費用 折舊費 貸 : 累計折舊 附件 : 固定資產(chǎn)計提折舊明細表 摘要格式 : 時間 +計提固定資產(chǎn)折舊 ⑵、固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)出時 借 : 固定資產(chǎn)清理 借 : 累計折舊 貸 : 固定資產(chǎn) 經(jīng)營用固定資產(chǎn) (或非經(jīng)營用固定資產(chǎn) ) 類別 附件： 使用部門上報的不能使用的 固定資產(chǎn)明細表及其相對應(yīng)的累計折舊明細表 摘要格式： 時間 +原因 +某某部門需報廢（轉(zhuǎn)出）某某固定資產(chǎn) 2固定資產(chǎn)清理 本科目核算公司因出售、報廢、毀損、調(diào)拔等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 地坪、曬場、曬臺、貨場 圍墻 危險物品專用倉庫 ２０━２５年２．簡易房 磚木結(jié)構(gòu) ２０━３０年 鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) ３０━３５年１．經(jīng)營用房、倉庫１３．其他經(jīng)營用設(shè)備及器具 １５━２０年 ８━１４年１２．消防安全設(shè)備 ４━８年９．庫（廠）內(nèi)鐵路專用線 １０━１４年１０．地磅 ８．醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴重的 ６━１２年７．烘干設(shè)備 ４━１４年４．制冷設(shè)備 １０━１５年５．糧油原料整理篩選設(shè)備 音響、錄（攝）像機 １０━１５年二、專用設(shè)備分類 折舊年限１．營業(yè)柜臺、貨架 電視機、復(fù)印機、文字處理機 傳真機、電傳機、移動無線電話 通用測試儀器設(shè)備 ４━6 年 ８━１２年１．機械設(shè)備 １０━１４年２．動力設(shè)備 １１━１８年３．傳導(dǎo)設(shè)備 １５━２８年４．動輸設(shè)備 ，其他固定資產(chǎn)如無特殊規(guī)定 按 直線法 計提折舊。 附件：經(jīng)批準的《固定資產(chǎn)報廢單》 摘要：經(jīng)批準 +某固定資產(chǎn)報廢轉(zhuǎn)為損失。 （ 3）、材料物資入庫單 。 C、工程采用自建形式的： ①、發(fā)生相關(guān)費用時（含材料物資、其他有關(guān)材料 等）： 借 ：在建工程 —— 某某工程 貸：現(xiàn)金（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金）或相關(guān)科目 中國管理資訊網(wǎng) 17 附件： （ 1）、《固定資產(chǎn)購建單》。 摘要：時間 +某某工程驗收合格轉(zhuǎn)帳 備注：⑴、門店各工程在工程驗收前門店的預(yù)付款只允許占工程總額的 60%，超過 60%的必須通知總部批準。 ⑵、工程發(fā)包合同書復(fù)印件。 合同及門店財務(wù)傳來的驗收單、轉(zhuǎn)帳單 摘要：時間 +購入 +固定資產(chǎn)名稱型號 +數(shù)量 B、由總部付款 借：應(yīng)付賬款 —— 工程設(shè)備款（某供應(yīng)商） 貸：現(xiàn)金或銀行存款（購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金） 附件：發(fā)票 及驗收清單；無發(fā)票的要有合同和驗收清單。 門店帳務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) — 經(jīng)營性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營性固定資產(chǎn)） — 類別 貸 ：其他應(yīng)收款 —— 公司內(nèi)部往來 (總部 ) 貸：其他應(yīng)付款 —— 質(zhì)保金 （某供應(yīng)商） 附件：發(fā)票及驗收清單；無發(fā)票的要有合同和驗收清單，轉(zhuǎn)帳單。設(shè)備項目由門店申請，總部審批，總部資產(chǎn)部購買，設(shè)備款項原則上一律由總部財務(wù)統(tǒng)一支付。 購進、籌建時，依據(jù)驗收清單、交付使用驗收單入帳（如沒有以上單 據(jù)，則在月底按暫估價入帳，待正式發(fā)票來時沖回暫估價，按正式發(fā)票重新入帳）。 固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)，按歷史成本計價（包括：買價、場地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費、稅金、專業(yè)人員服務(wù)費）。 摘要格式：時間 +收到某某投資款（物） 備注：股東投資到各門店的股份全部到總部作帳務(wù)處理。本科目主要用于總部核算，按門店設(shè)二級科目。 1長期股權(quán)投資 系指公司投出的期限在 1年以上（不含 1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資。本科目按費用項目設(shè)二級科目。 摘要：日期 +購入 +某低值易耗品名稱 +（有領(lǐng)用部門的要注明領(lǐng)用部門） 備注：低值易耗品二級科目分為：辦公用品類；工具類；器具、模具、設(shè)備類；其他類。本科目按部門進行輔助核算，采用一次攤銷法。 1材料物資 系指公司的購物袋、電腦耗材、面包包裝袋、連卷袋、托盤、服裝、 POP廣告、印刷用品、保鮮膜等，按數(shù)量金額式入帳。 生鮮處月底盤底后，根據(jù)有相關(guān)人員簽名的盤底表： 借：加工商品 —— 明細科目 貸：商品采購 —— 明細科目 附件：課組名盤底表、加工成本計算表（必須有相關(guān)人員簽名） 摘要：加工商品成本。 1加工商品 本公司主要用來核算面包房、熟食房、休閑吧加工成的半成品、產(chǎn)成品的成本。 ⑴、計提時：借：管理費用 —— 其 他 貸：商品削價準備 附件：費用計算表 摘要：計提 XX 期間商品跌價準備 ⑵、發(fā)生時：借：商品削價準備 貸：庫存商品 —— 明細科目 中國管理資訊網(wǎng) 11 附件：經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準的柜上課長提交的申請報告和商品跌價清單。具體帳務(wù)處理詳情見后商品進銷存的帳務(wù)處理。 月初調(diào)回：借：應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 或借：其他應(yīng)收款 —— XX 門店 貸：在途商品 注：或相反分錄 附件：雙方對帳郵件在途確認依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件），在途商品明細帳 或?qū)Ψ津炇蘸炞值幕貑巍Ψ降碾娔X驗收單等 摘要：調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品調(diào)回 或 調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品 1庫存商品 本科目主要核算公司購入的用來銷售的各種商品。 摘要：調(diào) XX時間 XX 辦事處退貨掛 在途 ⑵ 、收到確認依據(jù)后： 貸 ： 應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 （紅字） （門店 退貨、 調(diào)拔） 貸：在途商品 —— 明細科目 附件：對方驗收簽字的回單、對方的電腦驗收單等 摘要：調(diào)上月 XX 號憑證 XX 時間 XX 供應(yīng)商在途調(diào)回。 不允許將“在途商品”作為月末往來余額調(diào)節(jié)科目 ，月末對帳調(diào)帳掛此科目，在下月初全額調(diào)回，“在途商品”科目平時不允許留有余額。 “在途商品”科目只有在月末收、發(fā)貨、調(diào)拔產(chǎn)生時間差時，才允許掛此科目。 中國管理資訊網(wǎng) 9 1在途商品 本科目公司規(guī)定主要用來核算門店對辦事處的退貨和對其他門店的調(diào)拔，以及辦事處對門店的發(fā)貨在月末未收到確認依據(jù)前的掛帳。 摘要格式：時間 +其他應(yīng)收款明細戶名 +交還現(xiàn)金（或報費用）沖往來帳 D、各分店之間的款項、費用往來 借：其他應(yīng)收款 XX 分店 貸：銀行存款 明細帳戶或相關(guān)科目 （費用或支付其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金 ） 附件：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單、相關(guān)附件 摘要格式：時間 +劃 撥資金（或墊付某某款項 ） 商品采購 本公司本科目主要用來核算電腦不管單品庫存的商品的購進。 A、 員工借支 借：其他應(yīng)收款 員工個人借支 —— 明細戶名 貸：現(xiàn)金 （支付其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金） 中國管理資訊網(wǎng) 8 附件：經(jīng)審批的借款單 摘要格式：時間 +經(jīng)手人 +借款原因 B、 應(yīng)收的各種罰款、賠款、收銀短款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項 借：其他應(yīng)收款 —— XX 貸：營業(yè)外收入（或相關(guān)科目） 附件：應(yīng)向員工收取罰款、賠償款等書面文件以及墊付款書面文件。 其他應(yīng)收款 系指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括“備用金、應(yīng)收的各種罰款、賠款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項，以及不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款等（存出的銀行承兌保證金除外）。 借：預(yù)付帳款 —— 明細科目 貸：現(xiàn)金（供應(yīng)商貨款或購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金等） 或相關(guān)科目 附件：借條、銀行匯款單、合同等。 預(yù)付帳款 本科目核算本公司根據(jù)合同預(yù)先付給供應(yīng)商的貨款或預(yù)先付給供應(yīng)單位的工程設(shè)備款等。 ⑵、壞帳的處理必須報總部審批。 壞帳準備 系指公司依據(jù)每年年末“應(yīng)收帳款 ”、“其他應(yīng)收款”的余額，按（ %）的比例計提的壞帳準備金，因我公司行業(yè)特殊性，年末暫不計提壞帳準備。此科目按客戶設(shè)二級科目。 附件：購買股票等的交款憑據(jù) ；出售、轉(zhuǎn)讓股票等的收款憑據(jù)；收到利息和股利的依據(jù)。 Ⅰ 、購入時（若實際支付的價款中包含已宣告尚末發(fā)放的股利和利息不計入投資成本）： 借：短期投資 明細戶名 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 (投資所支付的現(xiàn)金） Ⅱ 、收到 發(fā)放的利息和股利時： 借：