【正文】 收約108億元，即使全部退稅也只相當于我國全部電力蒸汽熱水生產供應業(yè)增值稅征收額的1/5，在近年稅收收入每年增收千億元的情況下，對財政影響不大，但對水電行業(yè)的發(fā)展卻是很大的支持。我們認為對水電行業(yè)同樣也存在風力發(fā)電類似抵扣不足的情況，為公平稅負，也可考慮選擇像風力發(fā)電的政策，對水電企業(yè)采取同樣的稅收優(yōu)惠政策。為鼓勵風力發(fā)電產業(yè)的發(fā)展，國家日前已出臺了對風力發(fā)電實行按增值稅應納稅額減半征收的優(yōu)惠政策。在債券的設計上，充分考慮到水電站建設的周期長、后期運行成本低的特點，宜發(fā)行企業(yè)長期債券，并在稅收上，對投資水電企業(yè)長期債券的收益，減按15%征收企業(yè)所得稅，并在一定時期內免征個人所得稅。 為鼓勵水電企業(yè)進行后期滾動開發(fā)，可規(guī)定水電企業(yè)用稅后利潤再投資的投資稅收抵免。為解決固定資產折舊費較大問題，可以在稅法上規(guī)定與企業(yè)會計上不同的折舊率和折舊年限，對財務費用也在稅法上規(guī)定一個攤入比例。針對這種情況，根據水電行業(yè)的生產特點，在稅收政策上可考慮采用不同的政策。建議方案四：根據水電企業(yè)的特點，在不同時期采用不同的稅收政策。建議方案三：為保持增值稅鏈條的連續(xù)性，對水電行業(yè)可采取增值稅先按17%的稅率征收，再根據消費型增值稅或6%生產型增值稅計算的增值稅，將高出部分由財政給予返還。但是，由于增值稅轉型改革受制于國家財政承受能力，受制于建筑安裝業(yè)尚未納入增值稅的征收范圍，所以，下一步實行的增值稅轉型改革，準許抵扣的范圍不會太大，很可能限制在機器設備范圍內。從目前的情況看，水電行業(yè)在增值稅轉型改革中先行一步的方案似乎最為可行，等時機成熟時，再擴大稅基，把建筑安裝業(yè)納入增值稅的征收范圍。這種改革方案對稅務機關來說，不僅方便了征收管理，還可以有效防堵建筑安裝業(yè)原來某些體制性的稅收漏洞；對企業(yè)來說，增值稅稅負下降，能有效刺激固定資產投資的擴大。鑒于水電行業(yè)增值稅的現狀，可考慮在水電行業(yè)采用消費型增值稅，這樣有助于降低水電行業(yè)增值稅的稅負；其不足是：由于水電行業(yè)的前期固定資產投入的比重較大，折舊費用較高，加上在水電投資上一般采用銀行貸款投資方式，其財務費用較大，可能造成增值稅銷項稅額低于進項稅額的現象。建議方案二：適應增值稅由生產型向消費型轉化的趨勢，率先在水電行業(yè)試行增值稅轉型。但是這樣做也存在問題：因為增值稅是一個完整的鏈條，如果水電增值稅的稅率下降11個百分點，那么下游行業(yè)就會因為少得到11個百分點稅款的抵扣，而補繳相應的稅款。這樣做的優(yōu)點是，操作簡單，對降低水電行業(yè)的增值稅稅負作用較大。建議方案一：將增值稅稅率按小規(guī)模納稅人征收，即降為按銷售收入的6%征收。這兩種稅相當于增值稅，總的稅率也在17%左右。h（h）。四、調整水電行業(yè)增值稅的政策建議和實施方案我國已經加入了WTO，應根據國際上采用增值稅的國家的先進經驗，對水電行業(yè)增值稅進行調整。但是由于水電行業(yè)的特殊性，其在實行增值稅時出現了增值稅實際稅率過高現象。因為進項稅很小，增值稅的稅率實際上是營業(yè)稅的稅率。對于銷項稅而言，幾乎沒有抵扣，實際水電增值稅負擔率接近17%，比火電高7~11個百分點左右。水電行業(yè)增值稅由于進項稅抵扣少，其稅負一般高于16%，實際稅負接近法定稅率，大部分企業(yè)增值稅的稅負是改革前產品稅稅負的3倍以上；這樣的稅負水平在國民經濟的所有行業(yè)中是最高的。稅制改革應以“公平稅負”為基本原則，不應造成改革前后稅負的巨大反差；這樣既不利于水電滾動發(fā)展的需要，也不符合國家優(yōu)先開發(fā)水電清潔能源的產業(yè)政策。稅制改革前后比較。h）。以湖南五凌公司為例：h計征產品稅，供電環(huán)節(jié)為銷售收入的10%，其中發(fā)電環(huán)節(jié)產品稅的67%，供電環(huán)節(jié)產品稅的20%可用來還貸；1994年稅制改革后，對電力行業(yè)改征增值稅，稅率為17%，且增值稅不能用于還貸。一些水電企業(yè)不能按計劃設計能力發(fā)電，加大了發(fā)電成本；水電電價未按市場需求定位，被人為壓低。有的地方甚至不許低電價的水電上網，而必須使用高電價的火電（本地股東），導致了不公平競爭。四是一些地方政府對“水火”不能一視同仁，沒有給予水電應有的支持。三是水電站在發(fā)電的同時，發(fā)揮著巨大的社會效益，承擔著防洪、防凌、減淤、供水和灌溉等義務。二是水電站的前期投入很大，所需的龐大資金大部分由貸款取得；因此水電企業(yè)，尤其是新建水電站的資產負債率均很高，一般都在70％以上。水電企業(yè)由于行業(yè)特殊性，增值稅的進項抵扣很少，存在沒有抵扣的隱形進項稅，從而造成其增值稅實際稅負在所有行業(yè)中居于高位，負擔很重；這使水電企業(yè)在同行業(yè)競爭中處于劣勢。我國水電站的建設及水電業(yè)的發(fā)展，主要存在以下制約因素：二、增值稅稅負偏高是水電企業(yè)經營困難原因之一水電行業(yè)稅負重是近幾年、特別是西部開發(fā)方針提出后，引起水電部門和社會各界普遍關注的一個重要問題。其中在現行稅制設計上未考慮水電行業(yè)增值稅進項環(huán)節(jié)基本不能抵扣的問題，造成企業(yè)稅負過重，有失市場公平競爭原則。水力資源主要分布在我國西部地區(qū)，我國正在實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，發(fā)展水電與其相吻合，也符合當前的宏觀產業(yè)政策。因此，應當把發(fā)展水電作為“十五”期間和今后可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略中的一項重點工作來規(guī)劃。發(fā)達國家的水電開發(fā)量已達到可開發(fā)量的90%，%。我國水力資源已開發(fā)總量大，已開發(fā)水電裝機容量7 935萬kW，但開發(fā)程度低。以上4種資源折合標準煤1 551億t，其中水力資源可開發(fā)量占全國常規(guī)能源資源探明可采總儲量的40%強。我國常規(guī)能源資源探明可采總儲量為：煤炭1 145億t，石油326億t，天然氣11 230億m3，水力資源19 200億kW水電站的水庫可以綜合利用，除用于發(fā)電以外，還具有防洪、灌溉、航運、城鄉(xiāng)生活用水和工礦生產供水、養(yǎng)殖、旅游等功能，經濟效益與社會效益很高。水能是可再生能源，水力發(fā)電效率高。h/人，均不及世界平均水平的一半，電力發(fā)展尚有十分廣闊的空間。按人均計算， kW/人，發(fā)電量僅為1 060 kW近年來，我國已經進入世界電力生產和消費大國的行列，電力生產和消費的彈性系數有逐漸增大的趨勢，并均已大于1，即發(fā)電量和用電量的增長均已快于GDP的增長?，F在水電預可研儲備嚴重不足，各公司擬比選的項目可能要從預可研做起，只有提前研究，工程建設才能及時銜接?？傊?，2005年前后，水電的滾動開發(fā)將逐步進人有母體、跨流域、多品種的綜合滾動開發(fā)的新階段。“十五”電價改革以后，還會有像山東電力集團公司和大唐公司這樣，研究把火電站和抽水蓄能電站捆在一起，組織水火互濟的電源公司。三峽發(fā)電以后，三峽公司將轉戰(zhàn)金沙江，而不是繼續(xù)開發(fā)干流的小海南、朱楊溪或石棚。2005年前后，由于種種原因，一些大型的水電開發(fā)公司將面臨跨流域、跨地區(qū)甚至多品種開發(fā)的問題。第二階段是1998年以來，主要是為了適應市場經濟，增強水電的競爭力和加大滾動開發(fā)力度，開始組建有母體的水電開發(fā)公司，也是對本流域進行梯級、綜合、滾動開發(fā)。主要以一廠一公司的模式，組建了一批水電開發(fā)公司，對本流域進行梯級、綜合、滾動開發(fā)。這是企業(yè)行為。各大電源開發(fā)公司也要有自己的水電開發(fā)規(guī)劃，實際上是開發(fā)經營戰(zhàn)略的研究。就水電而言，通過規(guī)劃要明確送電區(qū)的哪些河流、哪些電站承擔東送任務，送什么電？是送基荷還是峰荷？受電區(qū)也要研究電價改革后普遍實行峰谷電價，是要峰荷還是基荷？要配置多少抽水蓄能電站……等等。前者如西電東送規(guī)劃，這個規(guī)劃涵蓋了多種電源、多個電網，牽涉多個省、市、自治區(qū)的經濟發(fā)展和市場調控，影響國民經濟的大局。第二個層次是開發(fā)利用規(guī)劃。它應該包括各流域常規(guī)水電的梯級規(guī)劃和有關省、市、自治區(qū)的抽水蓄能電站的選點規(guī)劃。二、拓寬水電規(guī)劃的問題過去電力部門搞水電規(guī)劃，主要是搞河流水電梯級規(guī)劃。另一方面說明市場需求很大，這么大的市場不能都讓國外占領。%。抽水蓄能電站土建工程量小，機組占電站總投資的50%左右，國產化、本土化將顯著降低工程造價。這三種情況共牽涉20個省、市、自治區(qū)，也就是說我國有近2／3的省、市、自治區(qū)的電網，可能需要配置抽水蓄能電站。當這些地方的風電規(guī)模開發(fā)以后，對一些小的電網會有一定沖擊。內蒙古有效風功率15億千瓦，新疆10億千瓦。根據全國700多個氣象站的初步統(tǒng)計分析，我國20個省、市、自治區(qū)有效風功率47億干瓦，比水電的理論蘊藏量大得多。二是有水電，但調蓄性能不好的電網，牽涉：河南、江西、湖南、廣東、內蒙古、黑龍江、浙江、福建、海南和湖北等幾個省、市、自治區(qū)。（3）要從過去只注意開發(fā)常規(guī)水電，調整為重點開發(fā)西部常規(guī)水電的同時，協調發(fā)展東中部地區(qū)的抽水蓄能電站。過去由于政策導向方面的問題，已建的水電站中3／4都是調節(jié)性能差的。調整常規(guī)水電的重點開發(fā)地區(qū)是由我國資源分布和開發(fā)現狀決定的。中東部在建、籌建的項目，開發(fā)率已達63%，其中河南、湖北、廣東、遼寧、吉林已經超過80%。其中三個方面是電力系統(tǒng)自身的，一個是相關行業(yè)的調整。按各分公司、省公司提出的建設項目，和水利系統(tǒng)計劃建設的項目。，經過努力是能夠做到的。如果實現這個目標有困難，%－%，使電源結構調整略見成效。為此。歷史上水電比重最高的是1984年，為32%，但自1985年開始一路下滑，%，1999年開始恢復性增長，%。II水電開發(fā)前期工作中應注意的問題分析一、關于水電發(fā)展與結構調整關于發(fā)展水電要在國家西部大開發(fā)中，在電力工業(yè)發(fā)展中，在電源結構調整中加快發(fā)展。水電開發(fā)屬于國家綜合利益，國家長遠戰(zhàn)略任務。這即是水電開發(fā)的全局性、戰(zhàn)略性和規(guī)律性。水能資源的開發(fā)和水電建沒是一次能、二次能開發(fā)同時完成，井具有多目標的綜合效益，這是任何能源資源不可替代的清潔能源、綠色能源、可再生能源。水電開發(fā)的任務決定水電建設的政府行為水電開發(fā)是政府行為，是治水安邦古今中外慣例。就調峰而言，抽水蓄能電站的啟動速度比任何電站都快，大約是煤電的120倍，是燃氣輪機的10倍；在防洪方面，更反映出水電的優(yōu)越性。電口水電要求國民同等待遇也是合理的，何況水電造價中包含移民、征地等費用約占近一半，水電開發(fā)者很難承擔。水利系統(tǒng)水電增值稅卻只有6%，大火電的增值稅也是6%(扣除進項稅后)，三峽水電站增值稅也是6%，偏偏電口的水電增值稅至今保持在17%。自稅制改革后，水電稅賦增加了10倍，國家出臺的政策，幾乎對電力口的水電發(fā)展極為不利，尤其是近幾年出臺的增值稅、耕地占用稅、礦產資源稅及補償費(其中開山筑壩的沙石料也交礦產資源費)，場內養(yǎng)路費、貨運附加費(場內自備未用公路，運沙、石、水泥也要交養(yǎng)路費)。為此，水電規(guī)劃專家羅西北同志上書國務院要求恢復支持水電前期工作。1997年國家開發(fā)銀行、1998年國家計委相繼停止安排和撥款，1999年財政部取消了撥改貸制。情況是：%上升到1984年的32%，%，%，%，%，其中1996年水電開工項目居然為0，被謔稱為水電的“黑96”，1997年水電開工項目也僅為240MW。當前，能源匱乏的危機尚十分顯現，對水能資源優(yōu)越性尚未充分認以，因而對開發(fā)水電建設重要性缺乏統(tǒng)一認識，以致水能開發(fā)規(guī)劃沒有法律保障，因人而異發(fā)展水電的政策難以落實，水資源勘測費(一次能源開發(fā)費)無固定渠道，前期工作缺乏長遠規(guī)劃等，造成水電開發(fā)困難。在壩工方面2002年底我國已建、在建的30m以上的大壩有4688座，其中在建的254座大壩中，高于60m的大壩86座，高于lOOm以上的大壩33座，數量上占世界在建大壩數量的1/3，工程技術上也排在世界前列。50年來，這支隊伍完成了我國大江大河的水電規(guī)劃，設計了近200GW裝機的水電站規(guī)劃設計。我國有水能資源優(yōu)勢，如把資源優(yōu)勢轉化為經濟優(yōu)勢，還要依靠強大的水電建設隊伍。全國水電工程建設隊伍擁有科學院、工程院院士40余名，水電系統(tǒng)工程技術及管理人員78000余名，其中高級人才50000余名。(3)技術人才濟濟。(2)工程技術先進。水電建設和水能資源開發(fā)問題(1)資