【正文】 的項目或內(nèi)容不予評議；審計中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)和涉嫌違法問題時，要及時向委托方反映，由委托方依法移送紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)處理；（五）審計項目組在實施審計時，應(yīng)當(dāng)通過委托方與組織、人事、紀(jì)檢部門聯(lián)系，將了解的被審計企業(yè)財務(wù)管理情況與干部管理部門掌握的企業(yè)負(fù)責(zé)人考核情況有機(jī)結(jié)合，以客觀評估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要包括：財務(wù)審計報告，績效評價報告；企業(yè)及負(fù)責(zé)人反饋意見；如審計人員認(rèn)為有必要，可以提出審計建議或者管理建議等?！　　！　?。　　。主要為企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所做的主要工作及成效。主要包括審計前后企業(yè)的主要財務(wù)指標(biāo)及調(diào)整數(shù)，審計后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、任期內(nèi)的企業(yè)基本財務(wù)績效狀況等。被審計企業(yè)、企業(yè)負(fù)責(zé)人及本次審計的基本情況。主要包括企業(yè)的基本情況及根據(jù)財務(wù)審計報告和績效評價報告對企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價。簡要概述依據(jù)、組織、時間、對象等情況?！　。ǘ┦占藨?yīng)為委托人?！　。ㄒ唬?biāo)題。指完成評價報告的日期。由績效評價組組長簽章。一般應(yīng)包括：企業(yè)績效評價計分表、采用的評價標(biāo)準(zhǔn)值、評價調(diào)整情況表等。對照行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值，重點分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、發(fā)展能力等方面財務(wù)指標(biāo)和評價得分的變化情況，并說明變化的主要原因；分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任期在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機(jī)制、提高企業(yè)市場競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績；結(jié)合專家評議結(jié)果，形成對企業(yè)綜合績效狀況的評價結(jié)論。標(biāo)題中應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)名稱和報告性質(zhì)。　　第四十九條績效評價報告應(yīng)由標(biāo)題、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素組成?！　〉谒氖藯l績效評價報告是由績效評價組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財務(wù)審計組審定的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，對企業(yè)實施財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評議后形成的關(guān)于企業(yè)整體績效狀況的階段性工作報告?！　。ㄋ模└郊?。對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，審計組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計處理意見和審計建議。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進(jìn)行分類整理，并載明發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。主要包括：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財務(wù)收支狀況等；被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時間等基本內(nèi)容。主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審計的重要事項，以及對被審計企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評價等。審計報告的正文內(nèi)容一般包括：。　?。ǘ┦占藨?yīng)為委托人?！　。ㄒ唬?biāo)題?！　〉谒氖鶙l財務(wù)審計報告是財務(wù)審計組根據(jù)審計工作結(jié)果形成的反映企業(yè)會計信息真實性及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、重大經(jīng)營管理決策及遵守國家法律法規(guī)等情況的階段性工作報告?！　。ǘ┢髽I(yè)負(fù)責(zé)人的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間的期初?！　〉谒氖臈l經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，原則上以會計年度作為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間，并以此確定審計和評價財務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)；但對于重大經(jīng)營決策、重大財務(wù)事項等的責(zé)任界定，以企業(yè)負(fù)責(zé)人的實際任期為準(zhǔn)?！　。ㄈ╊I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人對其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任?！　。ㄒ唬┲苯迂?zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因直接違反或通過授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任?！　〉谒氖l在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對其任期內(nèi)企業(yè)存在問題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，不但要充分考慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人本任期行為對企業(yè)今后發(fā)展的貢獻(xiàn)。根據(jù)有關(guān)問題的性質(zhì)，比照公平、明確的評價標(biāo)準(zhǔn)，分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，做到責(zé)任定位準(zhǔn)確、公正。業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價不但要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的貢獻(xiàn)，全面評估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的成績與不足。業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價要客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人的實際業(yè)績與問題，避免由于證據(jù)不足、個人主觀印象等造成的人為誤差?！　〉诹隆〗?jīng)濟(jì)責(zé)任評價　　第三十九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價是指根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和企業(yè)績效評價結(jié)果，綜合考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的分析和評價。根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和財務(wù)績效定量評價結(jié)果，對企業(yè)非財務(wù)的管理績效指標(biāo)進(jìn)行評議，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的有關(guān)問題提供咨詢，并出具評議意見?！　。ㄈ┰u議專家必須具備以下基本條件：、財務(wù)會計和資產(chǎn)管理等方面的知識；，具有較強(qiáng)的綜合分析判斷能力；；，清正廉潔，秉公辦事?！　。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，專家評議組一般由79人組成?！　〉谌鶙l管理績效定性評價是通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評議，反映企業(yè)采取的各項管理措施及其管理成效，對定量分析結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充修正?！　〉谌鍡l為保證評價結(jié)果的客觀、科學(xué)，企業(yè)績效評價所使用的評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價需要進(jìn)行評價調(diào)整?！　〉谌臈l財務(wù)績效定量評價是指根據(jù)審計核實后的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，利用績效評價指標(biāo)體系，比照行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的財務(wù)績效進(jìn)行的定量分析評價?！　〉谖逭隆∑髽I(yè)績效評價　　第三十三條在對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財務(wù)狀況審計工作的基礎(chǔ)上，績效評價組應(yīng)當(dāng)運(yùn)用國資委制定的企業(yè)績效評價體系，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)績效狀況進(jìn)行評價，為做好企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價工作奠定基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下情況：（一）公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；（二）違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種；（三）違規(guī)對外拆借、出借賬戶；（四）違規(guī)對外出借資金等。　　第三十一條任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。重點關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。　?。ㄋ模┐_認(rèn)任期企業(yè)實際業(yè)績利潤?！　。ㄈ┤纹诮?jīng)營成果的調(diào)整。審計中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：（一）任期企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問題。在財務(wù)收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)營成果的真實性與完整性?！　?；；；?！　。ㄈ徲嫹治銎髽I(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分?！　。ǘ徲嫹治銎髽I(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因。　　第二十八條在對企業(yè)不良資產(chǎn)審計中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下情況：（一）審計分析企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果是否如實披露?！　〉诙鶙l對仍執(zhí)行行業(yè)會計制度企業(yè)的不良資產(chǎn)審計時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（一）待處理資產(chǎn)凈損失，重點審查任期末待處理的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及固定資產(chǎn)毀損、報廢的真實性、合規(guī)性；（二）長期積壓商品物資，重點審查任期末積壓一年或一個經(jīng)營周期以上但尚未喪失使用價值的商品物資；（三）不良投資，重點審查由于被投資企業(yè)（或項目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確認(rèn)的投資損失；（四）三年以上應(yīng)收款項可能導(dǎo)致的潛在損失；（五）處于對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導(dǎo)致的潛在損失；（六）潛虧，重點審查企業(yè)未足額計提或者攤銷的成本費(fèi)用；（七）掛賬，重點審查企業(yè)由于經(jīng)營管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財務(wù)認(rèn)定和記錄，但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益核算或者進(jìn)行相應(yīng)財務(wù)處理的損失、費(fèi)用等；（八）經(jīng)營虧損掛賬，重點審查因經(jīng)營活動因素產(chǎn)生的累計未彌補(bǔ)虧損總額；（九）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；（十）其他因素引起的資產(chǎn)損失。重點審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況，審計確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況?！　〉诙鍡l任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度、會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財務(wù)管理中存在的有關(guān)問題?！　〉谒恼隆∝攧?wù)基礎(chǔ)審計　　第二十三條財務(wù)基礎(chǔ)審計主要包括被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支狀況真實性審計、資產(chǎn)質(zhì)量審計、經(jīng)營成果審計、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計、經(jīng)營合法合規(guī)性審計等內(nèi)容?！　。ㄒ唬?yīng)當(dāng)明確由配合機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保管的資料有：審計計劃、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告及征求意見稿、有關(guān)意見反饋、有關(guān)審計問題的請示和報告等資料?！　〉诙粭l為改進(jìn)工作，積累經(jīng)驗，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作完成后，審計項目組應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織、程序、方式、方法等方面進(jìn)行總結(jié)，并將工作總結(jié)及時提交國資委。　?。┙?jīng)過正式征求意見后，對審計報告進(jìn)行再次修改，財務(wù)審計組出具正式的財務(wù)審計報告，并報國資委；國資委出具正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，送達(dá)企業(yè)并抄送被審計人?！　。ㄎ澹┙?jīng)對審計報告初稿修改后，形成財務(wù)審計報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿，以書面形式正式征求被審計企業(yè)和被審計人的意見?！　。ㄈ┯蓪徲嬳椖拷M組長組織當(dāng)面征求被審計企業(yè)和被審計人意見，審計項目組應(yīng)將與被審計企業(yè)和被審計人交換意見的情況整理形成書面資料?！　。ㄒ唬徲嬳椖拷M根據(jù)財務(wù)審計報告初稿和績效評價報告初稿，綜合分析評價企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，起草企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告?！　〉谑艞l報告階段。專家評議一般采用專家評議會方式，按下列程序進(jìn)行：，了解企業(yè)實際情況；；；，現(xiàn)場評議，獨立打分；；，現(xiàn)場形成專家評議