中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法14-文庫吧資料
2025-04-24 07:41本頁面
【正文】 (五)成立審計項目組； (六)組織實施審計； (七)交換審計意見； (八)出具審計報告； (九)下達審計意見或?qū)徲嫑Q定。 第二十六條 國資委根據(jù)財務監(jiān)督工作需要，可委托企業(yè)內(nèi)部審計機構承擔相關專項經(jīng)濟責任審計工作任務。 第二十四條 承辦企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的社會審計組織，應當具備以下資質(zhì)條件： (一)資質(zhì)條件應與企業(yè)規(guī)模相適應； (二)具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度； (三)擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員； (四)3年內(nèi)未承擔同一企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務； (五)與企業(yè)或企業(yè)負責人不存有利害關系； (六)近3年未有違法違規(guī)不良記錄； (七)能夠適時調(diào)配較強的專業(yè)人員承擔經(jīng)濟責任審計任務。 (一)對于資產(chǎn)規(guī)模較大企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作，根據(jù)國家有關規(guī)定，委托國家審計機關組織實施； (二)對于未委托國家審計機關實施企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的，按照“公開、公平、公正”的原則，采取招標等合理方式，聘請具有相應資質(zhì)條件的社會審計組織組織實施。 第二十一條 企業(yè)經(jīng)濟責任審計在全面核實企業(yè)各項資產(chǎn)、負債、權益、收入、費用、利潤等賬務的基礎上，依據(jù)國家有關經(jīng)營績效評價政策規(guī)定，對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，以及企業(yè)資產(chǎn)運營和回報情況進行客觀、公正和準確的綜合評判。主要內(nèi)容包括： (一)企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失； (二)對外擔保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風險控制及其對企業(yè)的影響情況； (三)涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風險控制、經(jīng)營收益或損失情況等； (四)改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權轉讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。主要內(nèi)容包括： (一)企業(yè)負責人任職期間有關企業(yè)資產(chǎn)負債結構合理性及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響； (二)企業(yè)負責人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響； (三)企業(yè)負責人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響； (四)企業(yè)負責人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對比分析。主要內(nèi)容包括： （一）企業(yè)收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等問題； （二）企業(yè)成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及企業(yè)工資總額來源、發(fā)放、結余和企業(yè)負責人收入情況； （三）企業(yè)會計核算是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權益的問題； （四）企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問題，有無存在勞動工資核算不實等問題。主要內(nèi)容包括： （一）企業(yè)財務會計核算是否準
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