【正文】 的項(xiàng)目或內(nèi)容不予評(píng)議；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)和涉嫌違法問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)向委托方反映，由委托方依法移送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和司法機(jī)關(guān)處理；（五）審計(jì)項(xiàng)目組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)委托方與組織、人事、紀(jì)檢部門(mén)聯(lián)系，將了解的被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況與干部管理部門(mén)掌握的企業(yè)負(fù)責(zé)人考核情況有機(jī)結(jié)合，以客觀評(píng)估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告；企業(yè)及負(fù)責(zé)人反饋意見(jiàn)；如審計(jì)人員認(rèn)為有必要，可以提出審計(jì)建議或者管理建議等?！　??！　　！　?。主要為企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所做的主要工作及成效。主要包括審計(jì)前后企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及調(diào)整數(shù)，審計(jì)后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、任期內(nèi)的企業(yè)基本財(cái)務(wù)績(jī)效狀況等。被審計(jì)企業(yè)、企業(yè)負(fù)責(zé)人及本次審計(jì)的基本情況。主要包括企業(yè)的基本情況及根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。簡(jiǎn)要概述依據(jù)、組織、時(shí)間、對(duì)象等情況。　?。ǘ┦占藨?yīng)為委托人。　?。ㄒ唬?biāo)題。指完成評(píng)價(jià)報(bào)告的日期。由績(jī)效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)簽章。一般應(yīng)包括：企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分表、采用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值、評(píng)價(jià)調(diào)整情況表等。對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，重點(diǎn)分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)得分的變化情況，并說(shuō)明變化的主要原因；分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任期在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績(jī)；結(jié)合專(zhuān)家評(píng)議結(jié)果，形成對(duì)企業(yè)綜合績(jī)效狀況的評(píng)價(jià)結(jié)論。標(biāo)題中應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)名稱(chēng)和報(bào)告性質(zhì)。　　第四十九條績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由標(biāo)題、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素組成?！　〉谒氖藯l績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是由績(jī)效評(píng)價(jià)組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財(cái)務(wù)審計(jì)組審定的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)議后形成的關(guān)于企業(yè)整體績(jī)效狀況的階段性工作報(bào)告?！　。ㄋ模└郊?duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題要進(jìn)行分類(lèi)整理，并載明發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。主要包括：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財(cái)務(wù)收支狀況等；被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等基本內(nèi)容。主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱(chēng)、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審計(jì)的重要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。審計(jì)報(bào)告的正文內(nèi)容一般包括：?！　。ǘ┦占藨?yīng)為委托人?！　。ㄒ唬?biāo)題?！　〉谒氖鶙l財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作結(jié)果形成的反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果、重大經(jīng)營(yíng)管理決策及遵守國(guó)家法律法規(guī)等情況的階段性工作報(bào)告?！　。ǘ┢髽I(yè)負(fù)責(zé)人的任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。　　第四十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，原則上以會(huì)計(jì)年度作為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，并以此確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)；但對(duì)于重大經(jīng)營(yíng)決策、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等的責(zé)任界定，以企業(yè)負(fù)責(zé)人的實(shí)際任期為準(zhǔn)?！　。ㄈ╊I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任?！　。ㄒ唬┲苯迂?zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因直接違反或通過(guò)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任?！　〉谒氖l在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其任期內(nèi)企業(yè)存在問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，不但要充分考慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人本任期行為對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的貢獻(xiàn)。根據(jù)有關(guān)問(wèn)題的性質(zhì)，比照公平、明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，做到責(zé)任定位準(zhǔn)確、公正。業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不但要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的貢獻(xiàn)，全面評(píng)估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的成績(jī)與不足。業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)要客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人的實(shí)際業(yè)績(jī)與問(wèn)題，避免由于證據(jù)不足、個(gè)人主觀印象等造成的人為誤差。　　第六章　經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)　　第三十九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是指根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，綜合考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的分析和評(píng)價(jià)。根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)企業(yè)非財(cái)務(wù)的管理績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)議，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的有關(guān)問(wèn)題提供咨詢(xún)，并出具評(píng)議意見(jiàn)?！　。ㄈ┰u(píng)議專(zhuān)家必須具備以下基本條件：、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理等方面的知識(shí)；，具有較強(qiáng)的綜合分析判斷能力；；，清正廉潔，秉公辦事。　?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，專(zhuān)家評(píng)議組一般由79人組成。　　第三十六條管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)是通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評(píng)議，反映企業(yè)采取的各項(xiàng)管理措施及其管理成效，對(duì)定量分析結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充修正。　　第三十五條為保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、科學(xué)，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)所使用的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)需要進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)整?！　〉谌臈l財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)是指根據(jù)審計(jì)核實(shí)后的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，比照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行的定量分析評(píng)價(jià)?！　〉谖逭隆∑髽I(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)　　第三十三條在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財(cái)務(wù)狀況審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，績(jī)效評(píng)價(jià)組應(yīng)當(dāng)運(yùn)用國(guó)資委制定的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)績(jī)效狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，為做好企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：（一）公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”，資金賬外循環(huán)；（二）違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種；（三）違規(guī)對(duì)外拆借、出借賬戶(hù)；（四）違規(guī)對(duì)外出借資金等?！　〉谌粭l任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等?！　。ㄋ模┐_認(rèn)任期企業(yè)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)?！　。ㄈ┤纹诮?jīng)營(yíng)成果的調(diào)整。審計(jì)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：（一）任期企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)虛列、多列或透支未來(lái)收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問(wèn)題。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性?！　?；；；。　?。ㄈ徲?jì)分析企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分?！　。ǘ徲?jì)分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因?！　〉诙藯l在對(duì)企業(yè)不良資產(chǎn)審計(jì)中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下情況：（一）審計(jì)分析企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果是否如實(shí)披露。　　第二十六條對(duì)仍執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)的不良資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）待處理資產(chǎn)凈損失，重點(diǎn)審查任期末待處理的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的真實(shí)性、合規(guī)性；（二）長(zhǎng)期積壓商品物資，重點(diǎn)審查任期末積壓一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上但尚未喪失使用價(jià)值的商品物資；（三）不良投資，重點(diǎn)審查由于被投資企業(yè)（或項(xiàng)目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長(zhǎng)期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確認(rèn)的投資損失；（四）三年以上應(yīng)收款項(xiàng)可能導(dǎo)致的潛在損失；（五）處于對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導(dǎo)致的潛在損失；（六）潛虧，重點(diǎn)審查企業(yè)未足額計(jì)提或者攤銷(xiāo)的成本費(fèi)用；（七）掛賬，重點(diǎn)審查企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財(cái)務(wù)認(rèn)定和記錄，但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益核算或者進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理的損失、費(fèi)用等；（八）經(jīng)營(yíng)虧損掛賬，重點(diǎn)審查因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因素產(chǎn)生的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損總額；（九）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；（十）其他因素引起的資產(chǎn)損失。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動(dòng)情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況?！　〉诙鍡l任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)必要的審計(jì)程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的有關(guān)問(wèn)題。　　第四章　財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)　　第二十三條財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)主要包括被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)、資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)、經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)、企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)等內(nèi)容。　?。ㄒ唬?yīng)當(dāng)明確由配合機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保管的資料有：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告及征求意見(jiàn)稿、有關(guān)意見(jiàn)反饋、有關(guān)審計(jì)問(wèn)題的請(qǐng)示和報(bào)告等資料?！　〉诙粭l為改進(jìn)工作，積累經(jīng)驗(yàn)，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作完成后，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織、程序、方式、方法等方面進(jìn)行總結(jié)，并將工作總結(jié)及時(shí)提交國(guó)資委?！　。┙?jīng)過(guò)正式征求意見(jiàn)后，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行再次修改，財(cái)務(wù)審計(jì)組出具正式的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并報(bào)國(guó)資委；國(guó)資委出具正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，送達(dá)企業(yè)并抄送被審計(jì)人。　?。ㄎ澹┙?jīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿修改后，形成財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，以書(shū)面形式正式征求被審計(jì)企業(yè)和被審計(jì)人的意見(jiàn)?！　。ㄈ┯蓪徲?jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)組織當(dāng)面征求被審計(jì)企業(yè)和被審計(jì)人意見(jiàn)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)將與被審計(jì)企業(yè)和被審計(jì)人交換意見(jiàn)的情況整理形成書(shū)面資料?！　。ㄒ唬徲?jì)項(xiàng)目組根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告初稿和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告初稿，綜合分析評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，起草企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告?！　〉谑艞l報(bào)告階段。專(zhuān)家評(píng)議一般采用專(zhuān)家評(píng)議會(huì)方式，按下列程序進(jìn)行：，了解企業(yè)實(shí)際情況；；；，現(xiàn)場(chǎng)評(píng)議，獨(dú)立打分；；，現(xiàn)場(chǎng)形成專(zhuān)家評(píng)議