【文章內(nèi)容簡介】 符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。應當重點關(guān)注以下情況：（一）公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；（二）違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風險金融品種；（三）違規(guī)對外拆借、出借賬戶；（四）違規(guī)對外出借資金等。　　第三十二條財務基礎(chǔ)審計在對被審計企業(yè)任職期間的基本財務狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營決策等進行審計和出具財務審計報告的同時，還應當對被審計企業(yè)負責人任職期間的有關(guān)績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行核實，為績效評價工作奠定基礎(chǔ)。　　第五章　企業(yè)績效評價　　第三十三條在對企業(yè)負責人任職期間財務狀況審計工作的基礎(chǔ)上，績效評價組應當運用國資委制定的企業(yè)績效評價體系，對企業(yè)負責人任職期間的企業(yè)績效狀況進行評價，為做好企業(yè)負責人任期經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任評價工作奠定基礎(chǔ)。企業(yè)績效評價分為財務績效定量評價和管理績效定性評價?！　〉谌臈l財務績效定量評價是指根據(jù)審計核實后的企業(yè)財務數(shù)據(jù)，利用績效評價指標體系，比照行業(yè)評價標準，對企業(yè)負責人任期的財務績效進行的定量分析評價。根據(jù)企業(yè)績效評價指標體系，財務績效定量評價主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、發(fā)展能力四個方面進行評價。　　第三十五條為保證評價結(jié)果的客觀、科學，企業(yè)績效評價所使用的評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應當根據(jù)評價需要進行評價調(diào)整。評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整主要包括以下兩個方面：（一）根據(jù)財務基礎(chǔ)審計結(jié)果對企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整；（二）根據(jù)評價要求，對非經(jīng)營績效因素進行調(diào)整。　　第三十六條管理績效定性評價是通過對企業(yè)負責人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風險控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評議，反映企業(yè)采取的各項管理措施及其管理成效，對定量分析結(jié)果進行補充修正?！　〉谌邨l為客觀公正的評價企業(yè)負責人任職期間的企業(yè)管理績效狀況，審計項目組采用聘請相關(guān)專家組成專家評議組方式，對企業(yè)的管理績效指標進行評議，形成管理績效定性評價結(jié)果?！　。ㄒ唬┙?jīng)濟責任審計中，專家評議組一般由79人組成?！　。ǘ┰u議專家一般從企業(yè)監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會、高等院校、社會中介機構(gòu)、企業(yè)監(jiān)事會等方面聘請?！　。ㄈ┰u議專家必須具備以下基本條件：、財務會計和資產(chǎn)管理等方面的知識；，具有較強的綜合分析判斷能力；；，清正廉潔，秉公辦事?！　。ㄋ模┰u議專家的主要職責。根據(jù)財務基礎(chǔ)審計結(jié)果和財務績效定量評價結(jié)果，對企業(yè)非財務的管理績效指標進行評議，對企業(yè)負責人任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任進行評價，對經(jīng)濟責任審計中的有關(guān)問題提供咨詢，并出具評議意見?！　〉谌藯l績效評價組綜合企業(yè)財務基礎(chǔ)審計結(jié)果、財務績效定量評價結(jié)果和管理績效定性評價結(jié)果，形成企業(yè)績效評價報告初稿?！　〉诹隆〗?jīng)濟責任評價　　第三十九條經(jīng)濟責任評價是指根據(jù)財務基礎(chǔ)審計結(jié)果和企業(yè)績效評價結(jié)果，綜合考慮企業(yè)負責人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對企業(yè)負責人任期的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任進行客觀公正的分析和評價。　　第四十條經(jīng)濟責任評價應遵循以下原則：（一）客觀性原則。業(yè)績與經(jīng)濟責任評價要客觀地反映企業(yè)負責人的實際業(yè)績與問題，避免由于證據(jù)不足、個人主觀印象等造成的人為誤差?！　。ǘ┤嫘栽瓌t。業(yè)績與經(jīng)濟責任評價不但要充分考慮企業(yè)負責人的責任，還要充分考慮企業(yè)負責人的貢獻，全面評估企業(yè)負責人任期的成績與不足?！　。ㄈ┕栽瓌t。根據(jù)有關(guān)問題的性質(zhì)，比照公平、明確的評價標準，分清企業(yè)負責人應當承擔的責任，做到責任定位準確、公正?！　。ㄋ模┌l(fā)展性原則。對企業(yè)負責人的業(yè)績與經(jīng)濟責任評價，不但要充分考慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮企業(yè)負責人本任期行為對企業(yè)今后發(fā)展的貢獻?！　〉谒氖粭l在經(jīng)濟責任審計工作中，應當客觀公正地評價企業(yè)負責人任職期間對企業(yè)的主要貢獻，重點關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營效益狀況、基礎(chǔ)管理水平、重大改制改革、發(fā)展戰(zhàn)略及執(zhí)行情況、內(nèi)部控制建設(shè)與落實情況、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況等內(nèi)容?！　〉谒氖l在經(jīng)濟責任審計工作中，應當明確企業(yè)負責人對其任期內(nèi)企業(yè)存在問題應承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任是指企業(yè)負責人在任期內(nèi)職責可控范圍內(nèi)應當負有的責任，分為直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任?！　。ㄒ唬┲苯迂熑问侵钙髽I(yè)負責人因直接違反或通過授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國家財經(jīng)紀律的行為應負有的責任?！　。ǘ┲鞴茇熑问侵父鶕?jù)企業(yè)內(nèi)部分工，企業(yè)負責人對其分管部分工作以及企業(yè)經(jīng)營、投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責應負有的經(jīng)濟責任?！　。ㄈ╊I(lǐng)導責任是指企業(yè)負責人對其所在企業(yè)應當負有的直接責任、主管責任以外的管理責任?！　〉谒氖龡l對于企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任的評價，既要考慮企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績，又要分析企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任，并要充分考慮企業(yè)自身發(fā)展狀況、歷史負擔、行業(yè)特點、持續(xù)發(fā)展等因素。　　第四十四條經(jīng)濟責任審計中，原則上以會計年度作為企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計期間，并以此確定審計和評價財務數(shù)據(jù)的期初數(shù)；但對于重大經(jīng)營決策、重大財務事項等的責任界定，以企業(yè)負責人的實際任期為準?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)負責人的任職時間為某一年度的上半年，則以本年度初作為企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計期間的期初?！　。ǘ┢髽I(yè)負責人的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計期間的期初?！　〉谄哒隆」ぷ鲌蟾妗　〉谒氖鍡l經(jīng)濟責任審計工作報告由財務審計報告、績效評價報告和經(jīng)濟責任審計報告組成?！　〉谒氖鶙l財務審計報告是財務審計組根據(jù)審計工作結(jié)果形成的反映企業(yè)會計信息真實性及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、重大經(jīng)營管理決策及遵守國家法律法規(guī)等情況的階段性工作報告?！　〉谒氖邨l財務審計報告應當由標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素組成?！　。ㄒ唬祟}。標題中應當明確被審計企業(yè)名稱、主要審計事項等審計主要內(nèi)容?！　。ǘ┦占藨獮槲腥??！　。ㄈ﹫蟾嬲?。審計報告的正文內(nèi)容一般包括：。審計報告應當對本次審計的任務進行說明。主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審計的重要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協(xié)助情況的評價等?！　　Ｖ饕ǎ浩髽I(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業(yè)負責人姓名、職務、任職時間等基本內(nèi)容。　　。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等?！　。?jīng)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題，包括企業(yè)的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并載明發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等?！　?。對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，審計組應當在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計處理意見和審計建議?！　　！　。ㄋ模└郊?。附件包括：審定的任職期間各年度審計調(diào)整后的資產(chǎn)負債表及損益表、會計賬項調(diào)整表、其他需要說明的重要事項等。　　第四十八條績效評價報告是由績效評價組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財務審計組審定的企業(yè)財務數(shù)據(jù)，對企業(yè)實施財務績效定量評價和管理績效定性評議后形成的關(guān)于企業(yè)整體績效狀況的階段性工作報告?？冃гu價報告是企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目組內(nèi)部的分析報告?！　〉谒氖艞l績效評價報告應由標題、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素組成?！　。ㄒ唬祟}。標題中應當明確企業(yè)名稱和報告性質(zhì)。　?。ǘ﹫蟾嬲?。對照行業(yè)評價標準值，重點分析企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、發(fā)展能力等方面財務指標和評價得分的變化情況，并說明變化的主要原因；分析企業(yè)負責人任期在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制、提高企業(yè)市場競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績；結(jié)合專家評議結(jié)果，形成對企業(yè)綜合績效狀況的評價結(jié)論?！　。ㄈ└郊?。一般應包括：企業(yè)績效評價計分表、采用的評價標準值、評價調(diào)整情況表等?！　。ㄋ模┖炚?。由績效評價組組長簽章?！　。ㄎ澹﹫蟾嫒掌?。指完成評價報告的日期?！　〉谖迨畻l經(jīng)濟責任審計報告是經(jīng)濟責任審計工作最終的工作報告，應由標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素組成?！　。ㄒ唬祟}。標題中應明確經(jīng)濟責任審計的企業(yè)名稱和報告性質(zhì)?！　。ǘ┦占藨獮槲腥??！　。ㄈ┣把?。簡要概述依據(jù)、組織、時間、對象等情況。　?。ㄋ模﹫蟾嬲?。主要包括企業(yè)的基本情況及根據(jù)財務審計報告和績效評價報告對企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任的評價?！　?。被審計企業(yè)、企業(yè)負責人及本次審計的基本情況?！　?。主要包括審計前后企業(yè)的主要財務指標及調(diào)整數(shù)，審計后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因、任期內(nèi)的企業(yè)基本財務績效狀況等?！　　Ｖ饕獮槠髽I(yè)負責人任職期間所做的主要工作及成效?！　　！　　８鶕?jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對企業(yè)負責人任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經(jīng)濟責任?！　?。結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出相關(guān)改進建議?！　??！　。ㄎ澹└郊?。主要包括：財務審計報告，績效評價報告；企業(yè)及負責人反饋意見；如審計人員認為有必要，可以提出審計建議或者管理建議等?！　〉谖迨粭l經(jīng)濟責任審計報告基本撰寫要求：（一）經(jīng)濟責任審計報告中涉及的相關(guān)內(nèi)容必須在財務審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐；（二）經(jīng)濟責任審計報告應當觀點明確，內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責任要講清；（三）報告應當語言嚴謹精練、論述清楚；（四）篇幅一般應控制在1萬字以內(nèi)。　　第八章　質(zhì)量控制　　第五十二條審計項目組的質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：（一）與被審計企業(yè)或者被審計人有利害關(guān)系的人員，不應當進入審計項目組；（二）財務審計組應當取得企業(yè)關(guān)于保證所提供資料真實性、完整的書面承諾，以明確會計責任和審計責任；（三）審計項目組應當建立嚴格的審計復核制度；（四）審計項目組對于難以