【正文】 要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金運(yùn)作事項(xiàng)，樣本數(shù)量可為決策事項(xiàng)總量的20%—30%，但抽樣發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大樣本量；評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定及落實(shí)情況時(shí)，以審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)企業(yè)全部發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)計(jì)算。 對(duì)重大事項(xiàng)決策的合規(guī)性和有效性（）、安全環(huán)保和節(jié)能減排責(zé)任落實(shí)及效果情況（）、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定及落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)（），應(yīng)主要依據(jù)符合率、達(dá)標(biāo)率指標(biāo)并結(jié)合相關(guān)問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。（2）差錯(cuò)率是在審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)上，計(jì)算被抽取的各項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果賬面反映數(shù)與審計(jì)確認(rèn)數(shù)的差額，再與賬面反映數(shù)的比率，主要用于評(píng)價(jià)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性。（1）差異率是在審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)上，計(jì)算被抽取的各項(xiàng)指標(biāo)審計(jì)確認(rèn)實(shí)際完成數(shù)和計(jì)劃數(shù)（預(yù)算數(shù)、目標(biāo)數(shù)）的差額，再與計(jì)劃數(shù)（預(yù)算數(shù)、目標(biāo)數(shù)）的比率，主要用于評(píng)價(jià)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性。分項(xiàng)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與綜合評(píng)價(jià)結(jié)果相吻合，所選取的各項(xiàng)抽樣指標(biāo)應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)核實(shí)和確認(rèn)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià) 審計(jì)部門在對(duì)審計(jì)查出的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題逐項(xiàng)明確和認(rèn)定責(zé)任的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)各單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，并提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理意見。 審計(jì)組對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)損失、重大會(huì)計(jì)信息失真、私設(shè)“小金庫(kù)”、賬外賬等問(wèn)題應(yīng)認(rèn)定和落實(shí)責(zé)任；對(duì)任期內(nèi)發(fā)生的公司級(jí)重大及以上級(jí)別的安全事故、環(huán)境污染事故、產(chǎn)品質(zhì)量事故及社會(huì)影響大的事件，應(yīng)根據(jù)專業(yè)部門認(rèn)定結(jié)果切實(shí)落實(shí)問(wèn)題責(zé)任，如專業(yè)部門尚未對(duì)事故結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定，審計(jì)組可與專業(yè)部門共同認(rèn)定。（4）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。（2）由于分管工作制度缺失、監(jiān)管措施不到位，致使相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)失去控制，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。 主管責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過(guò)程中，對(duì)所分管的工作未履行或未正確履行管理職責(zé)，導(dǎo)致重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題產(chǎn)生所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（4）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大事項(xiàng)，造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。（2）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬單位（部門）或人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、中國(guó)石化和勝利油田規(guī)定的。 直接責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過(guò)程中，直接做出違紀(jì)違規(guī)的決定或指使授意下屬單位（部門、人員違反規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的，按規(guī)定向上級(jí)審計(jì)部門申請(qǐng)復(fù)議。 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)人享有以下權(quán)利： 依照相關(guān)規(guī)定，要求與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的審計(jì)人員回避。對(duì)1年內(nèi)已有檢查結(jié)論且能夠作為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)的事項(xiàng)，原則上不再重復(fù)檢查。 審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的分工安排，各司其職，相互配合，加強(qiáng)溝通，積極主動(dòng)并創(chuàng)造性地開展工作，完成審計(jì)任務(wù)。 審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)召開后，審計(jì)組長(zhǎng)和主審應(yīng)圍繞審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)，組織審計(jì)人員與被審計(jì)人、被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及有關(guān)部門、二級(jí)單位的負(fù)責(zé)人談話（必要時(shí)可擴(kuò)大范圍或組織開展審計(jì)問(wèn)卷調(diào)查），進(jìn)一步理清審計(jì)線索和疑問(wèn)，明確審計(jì)工作的重點(diǎn)和主攻方向，為完善審計(jì)實(shí)施方案和有效實(shí)施審計(jì)創(chuàng)造條件。 進(jìn)點(diǎn)會(huì)內(nèi)容主要包括：宣讀《審計(jì)通知書》，宣布審計(jì)紀(jì)律，公布審計(jì)組工作電話；審計(jì)組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)派出機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)作動(dòng)員講話；被審計(jì)人作述職報(bào)告（特殊情況下可委托他人）；被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)作表態(tài)發(fā)言。 審計(jì)實(shí)施 審計(jì)組正式進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位前，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)組織審前培訓(xùn)。 審計(jì)前的準(zhǔn)備工作。 審計(jì)檢查的方式和方法。 審計(jì)檢查目標(biāo)。審計(jì)檢查的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以董事長(zhǎng)為代表的董事會(huì)決策層、以總經(jīng)理為代表的公司高級(jí)管理層或公司重要業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人的審計(jì)內(nèi)容。必須納入審計(jì)檢查范圍的單位包括：被審計(jì)單位的本部；經(jīng)營(yíng)被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)的分（子）公司；資產(chǎn)或效益占有重要地位的分（子）公司；被審計(jì)人兼職的分（子）公司；任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的分（子）公司；經(jīng)評(píng)估確定風(fēng)險(xiǎn)大的分（子）公司。 機(jī)構(gòu)單位范圍。原則上應(yīng)與被審計(jì)人的任職時(shí)間相一致，如被審計(jì)人任職時(shí)間較長(zhǎng)，審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在近3年。 審計(jì)組應(yīng)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)本實(shí)施細(xì)則規(guī)定和審前調(diào)查中判定的審計(jì)方向、審計(jì)重點(diǎn)與問(wèn)題線索，編制具有可操作性的審計(jì)實(shí)施方案。 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的調(diào)查項(xiàng)目和內(nèi)容，分別采用聽取匯報(bào)、查閱相關(guān)資料、有針對(duì)性地個(gè)別談話或座談、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地觀察、因素分析、比較分析、抽樣檢查測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法。3）審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際確定需要評(píng)估的其他風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：1）識(shí)別和評(píng)估企業(yè)普遍面臨的風(fēng)險(xiǎn)在被審計(jì)單位的發(fā)生可能性、影響程度及被審計(jì)單位所采取的防范措施，主要包括公司戰(zhàn)略執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等重要風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)上述業(yè)務(wù)流程進(jìn)行符合性測(cè)試，選擇重要業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測(cè)試，并根據(jù)檢查測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制總體執(zhí)行情況及其中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并結(jié)合基本情況和重大變化的分析判斷結(jié)果，進(jìn)一步確定審計(jì)線索和重點(diǎn)。2）抽樣檢查體現(xiàn)被審計(jì)單位板塊業(yè)務(wù)特點(diǎn)的主要業(yè)務(wù)流程，其中油田企業(yè)主要檢查原油銷售、工程技術(shù)服務(wù)、勘探開發(fā)項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)流程；煉化企業(yè)主要檢查原油采購(gòu)、一般產(chǎn)品銷售、煉化生產(chǎn)成本管理等業(yè)務(wù)流程。（3）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行符合性測(cè)試。其中油田上市企業(yè)主要分析噸油氣利潤(rùn)、油氣商品量、油氣商品率等指標(biāo)，油田非上市企業(yè)主要分析外部市場(chǎng)收入、外部市場(chǎng)收入增長(zhǎng)率、專有技術(shù)擁有量等指標(biāo)；煉油企業(yè)主要分析原（料）油加工量、綜合商品率、輕質(zhì)油平均收率等指標(biāo)。（2）分析任期內(nèi)各年度特別是近3年內(nèi)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)要素、主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的變化（或未變化）情況。具體包括：歷史沿革特別是股權(quán)結(jié)構(gòu)及重組改革變化情況；治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)及其變化，以及人力資源、人工成本的總體情況；主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)?？傮w情況及其主要構(gòu)成和變化情況；物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售總體規(guī)模及其構(gòu)成和變化情況，以及相應(yīng)的市場(chǎng)價(jià)格及其變化情況；會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系、稅收政策、銀行賬戶情況及其變化情況；固定資產(chǎn)投資和對(duì)外投資總體情況；重大事項(xiàng)決策、內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況；任期內(nèi)主要責(zé)任目標(biāo)完成情況；信息化系統(tǒng)建設(shè)情況；以前年度內(nèi)外部審計(jì)檢查查出問(wèn)題及整改落實(shí)情況、其他重要情況。 審前調(diào)查方案內(nèi)容主要包括：調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)容；調(diào)查項(xiàng)目和內(nèi)容要達(dá)到的目標(biāo)；調(diào)查項(xiàng)目和內(nèi)容應(yīng)采取的方法；調(diào)查項(xiàng)目和內(nèi)容的具體分工；審前調(diào)查的要求。 審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)需要開展審前調(diào)查： 審前調(diào)查工作由審計(jì)組長(zhǎng)和主審負(fù)責(zé)組織實(shí)施。對(duì)因改制、關(guān)閉、破產(chǎn)等特殊經(jīng)濟(jì)事件實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，被審計(jì)單位報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：?jiǎn)挝换厩闆r，改制等事項(xiàng)的依據(jù)、決策過(guò)程和審批情況，相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估和審計(jì)情況以及相關(guān)法律程序履行情況，單位的財(cái)務(wù)狀況及損益情況、資產(chǎn)價(jià)值或變現(xiàn)能力情況，其他需要說(shuō)明的情況或問(wèn)題等。 其他需要說(shuō)明的問(wèn)題和改進(jìn)、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的建議等。 任期內(nèi)處理歷史遺留問(wèn)題的情況。 任期內(nèi)重要規(guī)章制度和內(nèi)部控制的制定完善情況。