試談持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理-文庫(kù)吧資料
2025-06-29 15:39本頁(yè)面
【正文】 9投資收益=30+29=59據(jù)此，調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表22所示：表22 金額單位：元年 份期初攤余成本（a）實(shí)際利息（b）（按10%計(jì)算）現(xiàn)金流入（c）期末攤余成本（d=a+bc）202年1 139*114**684569203年5695730***596204年596596550*1139＝684（1＋10%)1＋30（1＋10%)2＋655（1＋10%）3（四舍五入）**114＝1 13910%（四舍五入）***30＝625%（四舍五入）注：由于教材對(duì)尾數(shù)的處理有誤差，表22中204年的：實(shí)際利息為59，現(xiàn)金流入為655。遇到這種情況時(shí)，XYZ公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整202年年初的攤余成本，計(jì)入當(dāng)期損益。100059204年203年202年201年200年教材例25 第一種情況 595959591250（6）204年12月31日持有至到期投資——利息調(diào)整=25041455055=59投資收益=59+59=118表21 金額單位：元年 份期初攤余成本（a）實(shí)際利息（b）（按10%計(jì)算）現(xiàn)金流入（c）期末攤余成本（d=a+bc）200年1 000100591 041201年1 041104591 086202年1 086109591 136203年1 136114*591 191204年1 191118**1 3090* 數(shù)字四舍五入取整；* * 數(shù)字考慮了計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)的尾差。XYZ公司將購(gòu)入的該公司債券劃分為持有至到期投資，且不考慮所得稅、減值損失等因素。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。（三）持有至到期投資轉(zhuǎn)換借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）（四）出售持有至到期投資借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資投資收益（差額，也可能在借方） 【提示】持有至到期投資賬面價(jià)值=持有至到期投資余額持有至到期投資減值準(zhǔn)備余額。（2）2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 A．2 062．14 B．2 068．98 C．2 072．54 D．2 【答案】D【解析】持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本+期初攤余成本實(shí)際利率本期收回的本金和利息本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，取得持有至到期投資時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入期初攤余成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。該債券發(fā)行日為2010年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，
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