持有到期投資ppt課件-文庫吧資料
2025-05-06 18:05本頁面
【正文】 一次支付o 實際利率為 10%。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資 2022年 12月31日的賬面價值為 ( ) 萬元。該債券發(fā)行日為 2022年 1月 1日，系分期付息、到期還本債券，期限為 5年，票面年利率為 5％，年實際利率為 4％，每年 12月 31日支付當年利息。單選題 】 2022年 1月 1日，甲公司自證券市場購入面值總額為 2 000萬元的債券。o 2）攤余成本 =持有至到期投資余額 —o 持有至到期投資減值準備（凈額）o 3）利息收入 =攤余成本 實際利率，計入投資收益帳戶o 4）應計利息或應收利息 =票面面值 票面利率，計入應計利息或應收利息帳戶o 5）投資收益和應計利息或應收利息之間差額計入持有至到期投資的o 6）例題 P142o 7）處置持有至到期投資時，應將所取得價款與持有至到期投資帳面價值之間差額計入投資收益。o 實際利率是是將來現(xiàn)金流入折現(xiàn)等于現(xiàn)在現(xiàn)金流出的利率。持有到期投資【 教學內(nèi)容 】持有到期投資含義和確認條件持有到期投資的會計處理內(nèi)容【 重難持點 】有到期投資各實際利率的計算，攤余成本的確定和持有期間的收益確認o 一、持有到期投資的概述o 定義： P142o 內(nèi)容o 確認條件： P142o 賬戶設置o 持有到期投資總賬，本金、利息調(diào)整和o 應計利息明細賬 (到期一次還本付息時，利息記入該賬戶 )持有到期債券投資委托銀行貸款o 二、持有至到期投資的初始確認o 會計處理o 借：持有至到期投資 —— 成本（面值）o 應收利息 （實際支付的款項中包含的利息）o 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）o 貸：銀行存款等o 注： “持有至到期投資 —— 成本 ”只反映面值； “持有至到期投資 —— 利息調(diào)整
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