用丁字賬戶巧釋持有至到期投資核算中的攤余成本-文庫(kù)吧資料
2025-05-22 06:55本頁(yè)面
【正文】 字賬:從上述丁字賬戶可以得到該持有至到期投資2000年1月1日的期初攤余成本為1000元。甲公司將購(gòu)入的該公司債券劃分為持有至到期投資,且不考慮所得 稅、減值損失等因素。合同約定,該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債 券贖回,且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。期初攤余成本乘以實(shí)際利率就是持有至到期投資的實(shí)際利息收入,此利息收入將通過(guò)投資收益科目核算。期末攤余成本與未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值相比較可以判斷持有至到期投資是否發(fā)生減值。 賬面價(jià)值(即攤余成本)=AB ,應(yīng)當(dāng)特別強(qiáng)調(diào)的是如果該持有至到期投資沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),則該持有至到期投資的賬面余額就是該賬戶的賬面價(jià)值,也就是持有至到期投資的攤余成本。其具體計(jì)算如下: 攤余成本(即賬面價(jià)值) = 賬面余額 已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 四、妙用“丁字賬戶”筆者多次在教學(xué)中用“丁字賬戶”法來(lái)解析攤余成本與持有至到期投資有關(guān)的例題,效果很好,學(xué)生很容易理解。三是扣除已發(fā)生的減值損失。2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)教材中“攤余成本”的定義是:攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果,一是扣除已償還的本金。 。(2)處置收益。 (2)資產(chǎn)負(fù)債表日 按債券面值與票面利率計(jì)算的利息。Y0,在貸方攤銷 [注意問(wèn)題]:實(shí)際支付的交易費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入“成本”明細(xì)科目,而應(yīng)計(jì)入“利息調(diào)整”科目,經(jīng)過(guò)持有期間的攤銷,在持有至到期投資到期時(shí),該明細(xì)科目無(wú)余額。 (2)攤銷時(shí):差額(Y)=實(shí)際利息收入票面利息收入。 X0時(shí),在借方。資 產(chǎn)負(fù)債表日按面值與票面利率計(jì)算的利息計(jì)入該明細(xì)科目的借方,到期收回 時(shí)從貸方
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