交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售-文庫吧資料
2025-01-12 22:34本頁面
【正文】 49 530 ?收回本金時(shí) 借：銀行存款 1 000 000 貸：持有至到期投資 —— 成本 1 000 000 36 3）重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 ?借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資 資本公積 —— 其他資本公積 （差額，也可能在借方） 37 持有至到期投資減值 ?1）持有至到期投資減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) p100 ?持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)， ?將該金融資產(chǎn)的 賬面價(jià)值 減記至 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 ，減記的金額確認(rèn)為 資產(chǎn)減值損失 ，計(jì)入當(dāng)期損益。 ?攤余成本是用 實(shí)際利率 作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資的成本減去利息后的金額。 “ 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 ” ，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，只有在約定的最后到期日才能產(chǎn)生利息的現(xiàn)金流入。 （ 2）持有期間，按照債券的票面金額乘以票面利率計(jì)算名義利息，計(jì)入 “ 應(yīng)收利息 ” 或者 “ 持有至到期投資—— 應(yīng)計(jì)利息 ” 中。 29 ?【 例 】 甲企業(yè) 2022年 1月 1日購入乙公司同日發(fā)行的 2年期債券，準(zhǔn)備持有至到期，該債券面值為 100萬元，票面利率為 4％，實(shí)際利率為 5％，實(shí)際支付價(jià)款 981 400元，每年付息一次。 28 持有至到期投資的初始計(jì)量 ?借：持有至到期投資 —— 成本（ 面值 ） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整（ 差額 ,也可能在貸方 ） 貸：銀行存款等 ??“ 持有至到期投資 —— 成本 ” 記錄的是面值 。 ?市場利率 （ 實(shí)際利率 ） 是指債券發(fā)行時(shí)投資者所愿意接受的市場上的通行利率 。 24 ?從理論上講 ， 債券的實(shí)際價(jià)格應(yīng)等于債券的票面價(jià)值 ， 但債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格與其票面價(jià)值并不總是相同的 。 ?債券融資的 優(yōu)點(diǎn) ：籌集的資金期限較長，籌資金額可以非常巨大，資金使用也較自由。 ?1）到期日固定、回收金額固定或可確定 ?2）有明確意圖持有至到期 ?3）有能力持有至到期 23 ?債券： 是發(fā)行企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的約定于一定日期支付一定的本金，以及定期支付一定的利息給持有者的一種書面憑證。 21 第二節(jié) 持有至到期投資 ?持有至到期投資 指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。甲公司 20 7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。 [答案 ]ABCE 19 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 初始計(jì)量 按公允價(jià)值計(jì)量 按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益） 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚 未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 后續(xù)計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì) 入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 處置 處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn) 入投資收益 20 甲公司 20 7年 10月 10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款 860萬元，其中包括交易費(fèi)用 4萬元。 ? A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 13 ① 2022年 1月 8日，購入 B公司債券時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 20 600 000 應(yīng)收利息 400 000 投資收益 300 000 貸：銀行存款 21 300 000 ② 2022年 2月 5日，收到購買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息： 借：銀行存款 400 000 貸：應(yīng)收利息 400 000 ③ 2022年 12月 31日，確認(rèn) B公司的公司債券利息收入時(shí)： 借：應(yīng)收利息 800 000 貸：投資收益 800 000 ④ 2022年 2月 10日，收到 B公司的公司債券利息時(shí)： 借：銀行存款 800 000 貸：應(yīng)收利息
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