用丁字賬戶巧釋持有至到期投資核算中的攤余成本(已修改)
2025-05-28 06:55 本頁面
【正文】 用丁字賬戶巧釋“持有至到期投資”核算中的攤余成本【摘要】 用丁字賬解讀實例會讓考生感到通俗易懂, 而巧釋“攤余成本”將成為考生能否在短時間內(nèi)學(xué)好“持有至到期投資”的關(guān)鍵所在。本文結(jié)合2009年注冊會計師《會計》培訓(xùn)教材35頁「例2—5」實例進行闡述,以 供廣大注會考生學(xué)習(xí)時參閱。一、把握會計科目 1.“持有至到期投資”科目1.“成本”明細科目取得時按債券面值計入“成本”明細科目借方,到期收回時將該明細科目的余額從貸方予以沖銷(此明細科目只核算債券的面值)。2.“應(yīng)計利息”科目 核算到期一次還本付息債券的利息。資 產(chǎn)負債表日按面值與票面利率計算的利息計入該明細科目的借方,到期收回 時從貸方予以沖銷。3.“利息調(diào)整”明細科目(此科目核算債券的溢折價)(1)發(fā)生時:差額(X)=實際支付的全部款項 (債券面值+應(yīng)收利息或應(yīng)計利息)。 X0時,在借方。 X0時,在貸方。 (2)攤銷時:差額(Y)=實際利息收入票面利息收入。 Y0,在借方攤銷。Y0,在貸方攤銷 [注意問題]:實際支付的交易費用不應(yīng)計入“成本”明細科目,而應(yīng)計入“利息調(diào)整”科目,經(jīng)過持有期間的攤銷,在持有至到期投資到期時,該明細科目無余額。 2.“應(yīng)收利息”科目 (分期付息債券) (1)認購時買價中包含的已到付息期而尚未支付的利息。 (2)資產(chǎn)負債表日 按債券面值與票面利率計算的利息。:收回的利息3. “投資收益”科目 (1)實際利息收入,債券期初攤余成本實際利率。(2)處置收益。:處置損失 4.“持有至到期投資減值準備”科目 。 。
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