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用丁字賬戶巧釋持有至到期投資核算中的攤余成本(參考版)

2025-05-19 06:55本頁(yè)面
  

【正文】 其收回投資的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款1250貸:持有至到期投資——成本 12509 / 9。也就是該持有至到期投資的面值。這樣處理的原因是為了把利息調(diào)整全部攤銷(xiāo)完畢。(5)2003年12月31日: 1.項(xiàng)目計(jì)算: 應(yīng)收利息=債券面值票面利率=1250%=59 投資收益=期初攤余成本實(shí)際利率=1 13610%=114 利息調(diào)整攤銷(xiāo)=投資收益應(yīng)收利 息=11459=55 2. 會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整55貸:投資收益114 借:銀行存款59 貸:應(yīng)收利息59 丁字賬:   從上述丁字賬戶中可以得到2003年12月31日的期末攤余成本,也就是2004年1月1日期初攤余成本為1191元。 (三)2001年12月31日 1. 項(xiàng)目計(jì)算:應(yīng)收利息 = 債券面值 票面利率=250% = 59 投資收益 = 期初攤余成本 實(shí)際利率 = 104110% = 104 利息調(diào)整攤銷(xiāo) = 投資收益 應(yīng)收利息 = 10459 = 45 2. 會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整 45貸:投資收益104借:銀行存款 59 貸:應(yīng)收利息 59 丁字賬:    從上述丁字賬戶中可以得到2001年12月31日的期末攤余成本,也就是2002年1月1日期初攤余成本為1086元。 解析過(guò)程: (一)2000年1月1日,購(gòu)入債券時(shí)借:持有至到期投資——成本1250貸:銀行存款1000 持有至到期投資——利息調(diào)整250丁
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