持有至到期投資及長期股權(quán)投資(1)(參考版)
2025-05-13 03:25本頁面
【正文】 。如果屬于 同一控制 下的企業(yè)合并，應(yīng)按照享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與轉(zhuǎn)換前長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。但原在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)的損益等應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入資本公積的數(shù)額，也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)。 如果屬于 同一控制 下的企業(yè)合并，應(yīng)按照享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與轉(zhuǎn)換前長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 2021/6/14 Free template from 34 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 ? 投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè) 不再具有共同控制或重大影響，應(yīng)按改按成本法核算 ，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。原在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)的損益等應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資 差額借記或貸記“投資收益” ? 權(quán)益法下，因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入資本公積的數(shù)額，也應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ? 長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。如果可收回金額高于賬面價(jià)值，表明長期股權(quán)投資未發(fā)生減值，依然按賬面價(jià)值。借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資 損益調(diào)整” 2021/6/14 Free template from 29 權(quán)益法下被投資企業(yè)所有者權(quán)益其他變動的調(diào)整 ? 被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入資本公積， 借：長期股權(quán)投資 所有者權(quán)益其他變動 貸：資本公積 ? 被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)做相反的處理 借：資本公積 貸：長期股權(quán)投資 所有者權(quán)益其他變動 2021/6/14 Free template from 30 長期股權(quán)投資的減值 ? 每年年末，企業(yè)應(yīng)對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查。確認(rèn)損失以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限。 ? 如果能夠合理確定取得投資時(shí)被投資企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值，這樣投資企業(yè)的投資收益應(yīng)按照被投資企業(yè)的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后加以確定。 ? 賬務(wù)處理： 初始投資成本 ﹥ 投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，性質(zhì)與商譽(yù)相同，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本，在投資期間也不攤銷； 初始投資成本 ﹤ 投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 ? 科目設(shè)置： 長期股權(quán)投資 投資成本 損益調(diào)整 所有者權(quán)益其他變動 2021/6/14 Free template from 26 長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法 ? 長期股權(quán)投資 投資成本 核算內(nèi)容：購入股權(quán)時(shí)在被投資企業(yè)按公允價(jià)值確定的 所有者權(quán)益中占有的份額； ? 長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 核算內(nèi)容：購入股權(quán)以后隨著被投資企業(yè)留存收益的增減 變動而享有份額的調(diào)整數(shù) ? 長期股權(quán)投資 所有者權(quán)益其他變動 核算內(nèi)容：購入股權(quán)以后隨著被投資企業(yè)資本公積的增減 變動而享有份額的調(diào)整數(shù) 2021/6/14 Free template from 27 權(quán)益法下初始投資成本的調(diào)整 ? 應(yīng)將初始投資成本按照被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和持股
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