持有至到期投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資(參考版)
2025-05-13 03:25本頁(yè)面
【正文】 。 在權(quán)益法下，投資收益和現(xiàn)金流入的時(shí)間不相吻合，即確認(rèn)投資收益在先，實(shí)際獲得利潤(rùn)或現(xiàn)金股利在后。 投資收益反映了投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)意義上的投資利益，投資企業(yè)享有被投資單位凈損益的份額才是真正的投資收益，而不受利潤(rùn)分配政策的影響，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的原則。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處臵 ?借：銀行存款 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 投資收益 如果處臵虧損，則投資收益的發(fā)生額在借方。 2021年乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800000元。 2021年乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500000元； 2021年 4月 1日，乙企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利400000元； 2021年 5月 15日，某企業(yè)如數(shù)收到現(xiàn)金股利。 （ 3）經(jīng)過(guò)上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。 （ 1）沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 10－（ 600－ 400） 247。 2021年 3月 20日，財(cái)富公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 。購(gòu)入股份當(dāng)天，財(cái)富公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 15000萬(wàn)元， 公允價(jià)值 賬面價(jià)值 存貨 1100 1000 固定資產(chǎn)－設(shè)備 5700 5000 無(wú)形資產(chǎn)－專利權(quán) 600 400 說(shuō)明：所有存貨均在當(dāng)年消耗，固定資產(chǎn)－設(shè)備剩余使用期限 10年，使用年限平均法進(jìn)行攤銷，無(wú)形資產(chǎn)－專利權(quán)剩余使用期限 5年，使用年限平均法進(jìn)行攤銷 。 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— XX公司 (損益調(diào)整） 例 4－ 12 權(quán) 益 法 ? 2021年 1月 1日， A公司購(gòu)入合作伙伴財(cái)富公司股票 1000萬(wàn)股，占該公司總股本的 20%，作為戰(zhàn)略投資長(zhǎng)期持有。乙公司 20 7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 1600萬(wàn)元。 20 7年 8月，乙公司將其成本為 300萬(wàn)元的某商品以 500萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨。 ? [例題 ]甲企業(yè)于 20 7年 1月取得乙公司 20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽? 權(quán) 益 法 ? 權(quán)益法核算需要使用的明細(xì)科目： ? ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — XX公司（投資成本） ? （損益調(diào)整） ? （其他權(quán)益變動(dòng)） 反映長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本 反映由于被投資企業(yè)因?yàn)閾p益而導(dǎo)致投資企業(yè)股權(quán)投資價(jià)值的變化 反映由于被投資企業(yè)因?yàn)槌龘p益以外的其他原因而導(dǎo)致投資企業(yè)股權(quán)投資價(jià)值的變化 權(quán) 益 法 ? 初始投資成本的調(diào)整： 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本； 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本； 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — XX公司（投資成本） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 例 4－ 10 權(quán) 益 法 被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈損益時(shí)： 投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 權(quán) 益 法 ? 權(quán)益法是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。 缺點(diǎn)： 在成本法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶停留在初始或追加投資時(shí)的投資成本上，不能反映投資企業(yè)在被投資單位中的權(quán)益。 與法律上企業(yè)法人的概念相符。 三、成本法的優(yōu)、缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)： 投資賬戶能夠反映投資的成本。 2021年 4月 5日，宣告分派現(xiàn)金股利 400000元。 例：甲企業(yè)于 2021年 1月 1日購(gòu)入乙企業(yè)股票20210股作為長(zhǎng)期投資，每股買價(jià) 10元，并支付交易費(fèi)用 300元，持股比例為 2％， 2021年 4月 2日，乙企業(yè)宣告發(fā)放 2021年度現(xiàn)金股利 350000元，假設(shè)乙企業(yè) 2021年年初股東權(quán)益合計(jì)為 1500 000元，其中股本 1000000元，未分配利潤(rùn)為 500000元。編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 A公司于 2021年 5月 2日宣告分派 2021年度的現(xiàn)金股利 10萬(wàn)元并于 5月 25日實(shí)際發(fā)放。 成 本 法 ? 例：甲企業(yè) 2021年 1月 1日以銀行存款購(gòu)入 A公司10％的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 本
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