人大版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第五章持有至到期投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資湖南大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院上(參考版)
2025-01-09 20:45本頁(yè)面
【正文】 B公司處理： 借：銀行存款等科目 13400 貸：資本公積 13400 A公司處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — B公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 9380 （ =13400 70%） 貸：資本公積 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備 9380 (5)股權(quán)投資差額攤銷的核算 ? 采用權(quán)益法進(jìn)行股票投資的核算，股權(quán)投資差額應(yīng)在一定期間內(nèi)（不超過(guò) 10年，含 10年）分期平均攤銷 借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 公司（股權(quán)投資差額） ” 科目 見(jiàn)例（ 4） 三、長(zhǎng)期投資的期末計(jì)價(jià) ? 依據(jù) “ 賬面價(jià)值與可收回金額孰低 ” 原則計(jì)提減值準(zhǔn)備 ? 單項(xiàng)計(jì)提 ? 分錄 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 。 借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資 (股權(quán)投資準(zhǔn)備 )”科目 ， 貸記 “ 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ” 科目 。 ? 在接受投資企業(yè)宣告發(fā)放股利時(shí)，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目，貸記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資(損益調(diào)整 )”科目 ； 見(jiàn)例（ 5） ? 企業(yè)在實(shí)際收到分得的股利時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目。 例（ 8） 2022年 B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 50萬(wàn)元。 例 ?7） 2022年 B公司全年凈虧損 180萬(wàn)元。 被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)， “ 損益調(diào)整 ” 明細(xì)科目 出現(xiàn)負(fù)數(shù)，而不沖減 “ 投資成本 ” 等明細(xì)科目。 注意： 被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)，應(yīng)以投資的賬面價(jià)值 減記至零為限；未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額作備查登記。 借：應(yīng)收股利 — B公司 245000 （ 350000 70%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — B公司（損益調(diào)整） 245000 （ 6）當(dāng)年 3月 1日收到現(xiàn)金股利。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — B公司（損益調(diào)整） 385000 （ 550000 70%） 貸：投資收益 385000 （ 4） 2022年底進(jìn)行股權(quán)投資差額的攤銷（假設(shè)按 10年攤銷）。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — B公司（投資成本） 900000 貸：銀行存款 900000 （ 2）投資時(shí)， B公司所有者權(quán)益總額為 120萬(wàn)元， A 企業(yè)的投資占 70%。 比較： 成本法 指長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資成本計(jì)價(jià)、一 般情況下不調(diào)整其初始投資成本的核算方法 （二）權(quán)益法 核算過(guò)程： （ 1）初始投資時(shí)： ▲確定投資成本 ▲確定股權(quán)投資差額 （ 2）投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損時(shí)： —— 投資收益的核算 （ 3）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)： —— 股利收入的核算 （ 4）被投資單位發(fā)生除凈損益以外的其他所有者 權(quán)益變動(dòng)時(shí)： —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備的核算 （ 5）股權(quán)投資差額攤銷時(shí)： (1)初始投資時(shí) ——股票購(gòu)入的核算 ? 應(yīng)根據(jù)初始投資成本 ， 借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 公司 (投資成本 )”科目 ， 貸記 “ 銀行存款 ”等科目； ? 應(yīng)根據(jù)計(jì)算出的 股權(quán)投資差額 借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 公司 （ 股權(quán)投資差額 ） ” 科目或貸記“ 資本公積 ——股權(quán)投資準(zhǔn)備 ” 科目 ， 貸記或借記“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 公司 （ 投資成本 ） ” 科目 。 假設(shè) B公司 2022年 1月 1日股東權(quán)益合計(jì)為 1202200元， 其中股本 1000000元，未分配利潤(rùn) 202200元
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