人大版財務會計第五章持有至到期投資及長期股權投資湖南大學會計學院上-資料下載頁
2025-01-06 20:45本頁面
【正文】 45000 貸：應收股利 — B公司 245000 ?如果接受投資企業(yè) 發(fā)生虧損 ，投資企業(yè)應按持股 比例計算承擔的份額，作為投資損失處理，同時 作為減少的投資，減少在接受投資企業(yè)所有者權 益中的份額，借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記 “ 長期股 權投資 股票投資 (損益調整 )”科目。 注意： 被投資單位發(fā)生凈虧損時，應以投資的賬面價值 減記至零為限；未確認的虧損分擔額作備查登記。 如果以后各期被投資單位盈利，應在計算的收益 分享額超過未確認的虧損分擔額以后，恢復投資 的賬面價值。 被投資單位發(fā)生凈虧損時， “ 損益調整 ” 明細科目 出現(xiàn)負數(shù)，而不沖減 “ 投資成本 ” 等明細科目。 長期股權投資賬面價值減至零時，股權投資差額 當期不再攤銷，待恢復至投資成本后再予攤銷。 例 ?7） 2022年 B公司全年凈虧損 180萬元。 △分擔額 =1800000 70%=1260000（元） △長期股權投資賬面余額 =900000+3850006000245000 =1034000（元） 借：投資收益 1034000 貸：長期股權投資 — B公司（損益調整） 1034000 ● 備查登記：未確認的虧損分擔額為 226000元 （ =12600001034000） ●股權投資差額當年停止攤銷。 例（ 8） 2022年 B公司實現(xiàn)凈利潤 50萬元。 △可恢復價值 =500000 70%226000 =124000（元） 借：長期股權投資 — B公司（損益調整） 124000 貸：投資收益 124000 (3)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時 —— 股利收入的核算 ? 采用權益法進行股票投資的核算，投資收益是按持股比例和接受投資企業(yè)的凈收益確定的，因而，收取接受投資企業(yè)派發(fā)的股利，不應再作投資收益處理，而應視為投資返還，在增加貨幣或債權資產(chǎn)的同時，減少長期投資。 ? 在接受投資企業(yè)宣告發(fā)放股利時，借記 “ 應收股利 ” 科目，貸記 “ 長期股權投資 股票投資(損益調整 )”科目 ； 見例（ 5） ? 企業(yè)在實際收到分得的股利時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應收股利 ” 科目。 見例（ 6） (4)被投資單位所有者權益的其他變動時 ——股權投資準備的核算 ? 采用權益法進行股票投資的核算 ， 在被投資企業(yè)所有者權益發(fā)生其他變動時 ， 投資企業(yè)應按持股比例計算應享有的份額 ， 作為資本公積處理 ， 同時將其轉為追加的投資 ， 增加在接受投資企業(yè)所有者權益中占有的份額 。 借記 “ 長期股權投資 股票投資 (股權投資準備 )”科目 ， 貸記 “ 資本公積 股權投資準備 ” 科目 。 例（ 9） B公司 2022年 12月接受其他單位捐贈增加資本 公積 13400元。 B公司處理： 借：銀行存款等科目 13400 貸：資本公積 13400 A公司處理： 借：長期股權投資 — B公司（股權投資準備） 9380 （ =13400 70%） 貸：資本公積 — 股權投資準備 9380 (5)股權投資差額攤銷的核算 ? 采用權益法進行股票投資的核算，股權投資差額應在一定期間內(nèi)（不超過 10年，含 10年）分期平均攤銷 借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記 “ 長期股權投資 公司（股權投資差額） ” 科目 見例（ 4） 三、長期投資的期末計價 ? 依據(jù) “ 賬面價值與可收回金額孰低 ” 原則計提減值準備 ? 單項計提 ? 分錄 借：投資收益 貸：長期投資減值準備
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