持有至到期投資ppt課件-資料下載頁
2025-04-30 18:05本頁面
【正文】 本金而收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金“取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。包括收到的屬于現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券利息收入，但不包括股票股利和收到的買價(jià)中包含的已宣告分配但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到期尚未領(lǐng)取的利息。3．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。4．投資所支付的現(xiàn)金“投資所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。但企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的 “支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目反映；收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的 “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目反映。5．吸收投資所收到的現(xiàn)金“吸收投資所收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額 (發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額 )。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目內(nèi)減去。四 ,持有至到期投資? 【 案例 :2022年 1月 1日甲公司從二級市場支付 1050000元購入 B企業(yè)發(fā)行的五年期債券 ,作為持有至到期投資管理（含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息 30000元），另支付交易費(fèi)用 20000元。該債券面值 1000000元，票面利率 6%，市場利率 5%,每半年付息一次。剩余年限 3年。(1) 2022下半年利息 30000元(2)收到該債券利息 2022上半年利息(3) 1020220元 (不含利息 )(4) 2022下半年利息(5) 50%,取得價(jià)款 520000(含一季度利息 )剩余部分轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值 525000元 )五 ,持有至到期投資借： 持有至到期投資 — （面值 1000000 —— 債券 (利息調(diào)整 40000應(yīng)收利息 30000貸：銀行存款 1070000借 :銀行存款 30000貸 :應(yīng)收利息 30000 借 :應(yīng)收利息 30000貸 :投資收益 26000持有至到期投資 — 債券（利息調(diào)整 ） 4000借 :銀行存款 30000貸 :應(yīng)收利息 30000借 :應(yīng)收利息 30000貸 :投資收益 25900持有至到期投資 — 債券（利息調(diào)整 ） 4100 1020000元 賬面價(jià)值 1031900? 借 :資產(chǎn)減值損失 11900? 貸 :持有至到期投資減值準(zhǔn)備 11900借 :銀行存款 30000貸 :應(yīng)收利息 30000借 :應(yīng)收利息 15000貸 :投資收益 12750持有至到期投資 — 債券（利息調(diào)整 ） 2250五 ,持有至到期投資借：銀行存款 520000持有至到期投資減值準(zhǔn)備 5950貸：持有至到期投資 — 債（面值） 500000 — 債（利息調(diào)整） 14825應(yīng)收利息 7500投資收益 3625小結(jié)? 一、交易性金融投資 ,可供出售的金融資產(chǎn) —— 投資成本的確定、持有期間獲得的現(xiàn)金股利及利息的確認(rèn)、期末計(jì)價(jià)、取得及處置的核算；? 二、長期股權(quán)投資? 成本法 —— 投資成本的確定、投資收益 —— 宣告發(fā)放、取得及處置的核算；? 權(quán)益法 —— 投資成本的確定、商譽(yù)的確定、投資收益的確認(rèn) —— 取決于被投資企業(yè)凈損益、宣告發(fā)放時(shí)視同投資收回、長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變動(dòng) —— 取決于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變動(dòng)、取得及處置的核算（特別注意 —— 明細(xì)科目）；? 成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換? （ 1）權(quán)益法轉(zhuǎn)換成本法? （ 2）成本法轉(zhuǎn)換權(quán)益法 —— 追溯調(diào)整? 三、持有至到期投資 —— 債券的發(fā)行價(jià)格、付息方式 —— 分次付息和 到期一次付息、溢折價(jià)的攤銷方法 —— 實(shí)際利率法、 ? 攤銷額的處理 —— 計(jì)入投資收益、取得及處置的核算、
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1