掌握交易性金融資產(chǎn)會計(jì)核算掌握持有至到期投資會計(jì)核算掌-資料下載頁
2025-08-23 10:47本頁面
【導(dǎo)讀】掌握交易性金融資產(chǎn)會計(jì)核算?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)。持有至到期投資核算。長期股權(quán)投資賬務(wù)處理。主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。以公允價值計(jì)量，且其變動計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按公允價。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股。相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益?？梢詫⒁陨线@兩筆分錄合并為一筆嗎？券利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)。持有期間利息調(diào)整攤銷的會計(jì)處理。收到分期付息到期還本可供出售債券利息或現(xiàn)金股利。對被投資單位具有共同控制或重大影響。權(quán)投資一般反映的是股權(quán)投資成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)。一般情況下，投資成本保持不變。
【正文】 在權(quán)益法下，長期股權(quán)投資隨著被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變化而變化。 核算關(guān)鍵 四、長期股權(quán)投資 （ 3）權(quán)益法核算的賬戶設(shè)置 總賬科目 二級科目 長期股權(quán)投資 成本 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動 （ 4）具體會計(jì)核算程序 四、長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資的權(quán)益法下的會計(jì)核算 取得投資 借：長期股權(quán)投資 —— 成本 貸：銀行存款 當(dāng)初始成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時 借：長期股權(quán)投資 —— 成本 貸：營業(yè)外收入 （被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額－初始成本） 被投資單位盈利或虧損 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 貸：投資收益 如果是被投資單位虧損，則進(jìn)行相反處理。但投資的賬面價值應(yīng)該以減至零為限。 被投資單位分派現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動 借：長期股權(quán)投資 —— 其他權(quán)益變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 （ 1）相關(guān)概念的界定 ? 根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。 （ 2）核算要點(diǎn) ? 計(jì)算“減值準(zhǔn)備” 時，應(yīng)采用單項(xiàng)計(jì)提法 ? 計(jì)提的減值準(zhǔn)備直接計(jì)入“資產(chǎn)減值損失” 四、長期股權(quán)投資 （ 3）具體會計(jì)處理 減值時 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 處置長期股權(quán)投資時 同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 四、長期股權(quán)投資 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益 貸：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益 在權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，若存在因被投資單位除凈損益 以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該調(diào)整時， 應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的所有者權(quán)益，計(jì)入當(dāng)期損益。 借或貸：資本公積 —— 其他資本公積 貸或借：投資收益 四、長期股權(quán)投資 在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)分別列示： ? 交易性金融資產(chǎn) ? 持有至到期投資 ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 長期股權(quán)投資 所有的投資應(yīng)按其賬面價值反映 四、長期股權(quán)投資 中國會計(jì)準(zhǔn)則 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 2號 —— 長期股權(quán)投資 》 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 23號 —— 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 》 國際會計(jì)準(zhǔn)則 《 IAS32—— 金融工具：披露與列報 》 《 IAS39—— 金融工具：確認(rèn)與計(jì)量 》 《 IFRS7—— 金融工具：披露 》 本章適用的會計(jì)準(zhǔn)則
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