人大版財務(wù)會計第五章持有至到期投資及長期股權(quán)投資湖南大學(xué)會計學(xué)院上-文庫吧資料
2025-01-12 20:45本頁面
【正文】 ； 2022年 實現(xiàn)利潤 400000元； 2022年 5月 1日宣告分配現(xiàn)金股利 300000元。實際投資成本為 110000元。（ 其中 ， 清算性股利貸記 “ 長期股權(quán)投資 ” 科目 ） ? （ 3） 企業(yè)收到股利時 ， 借記 “ 銀行存款 ” 科目 ， 貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目 。 表 1 長期股權(quán)投資的類型、適用準則、核算方法和減值測試 (一 )成本法 ? （ 1） 企業(yè)購入股票 ， 借記 “ 長期股權(quán)投資 股票投資 ” 科目 ， 貸記 “ 銀行存款 ” 科目 。 ?規(guī)范范圍 ?CAS 2不規(guī)范短期投資，并且僅規(guī)范部分長期股權(quán)投資，具體包括： ?1）對子公司的長期股權(quán)投資（控制） ?2）對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資（共同控制） ?3）對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資（重大影響） ?4）投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資 ?CAS 2未予規(guī)范的長期股權(quán)投資則適用 《 企業(yè)會計準則第 22 號 —— 金融工具確認和計量 》 。這種交易應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)進行計量 ? 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 ? 貸：銀行存款等有關(guān)資產(chǎn)或負債科目 ? 貸：營業(yè)外收入（或借營業(yè)外支出） （三）非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資 ? 其初始成本的確定與非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資成本的確定方法相同。企業(yè)進行長期股權(quán)投資后，成為被投資企業(yè)的股東，有參與被投資企業(yè)決策的權(quán)利。 （三）債券到期收回本息的核算 借：銀行存款 貸： 持有至到期投資 —— 債券面值 —— 應(yīng)計利息 ? 三、持有至到期投資的減值 ? 持有至到期投資發(fā)生減值時，應(yīng)當將該持有至到期投資的帳面價值進行檢查減至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 二、購入的核算 ●平價購入●溢價購入●折價購入 ●平價購入 （一） 借： 持有至到期投資 —— 債券面值 應(yīng)收利息（已到期尚未發(fā)放的利息） 貸：銀行存款 （二）債券投資收益的核算 ● 借：應(yīng)收利息 （或） 持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 貸：投資收益 （三）債券到期收回本息的核算 借：銀行存款 貸： 持有至到期投資 —— 債券面值 —— 應(yīng)計利息 ● 溢價購入 （一）借： 持有至到期投資 —— 債券面值 —— 債券溢價 投資收益（手續(xù)費） 應(yīng)收利息（已到期尚未發(fā)放的利息） 貸：銀行存款 （二）債券投資收益的核算 ● 借：應(yīng)收利息 （或） 持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 貸：投資收益 ● 溢價應(yīng)按直線法或?qū)嶋H利率法攤銷，并作為投資收益的調(diào)整。資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資應(yīng)當按攤余成本計量。（可在一年內(nèi)能收回的計入 “ 應(yīng)收利息 ” ） ? 持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照 實際利率法 確認利息收入，計入持有至到期投資賬面價值。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)當計入初始確認金額， 不單獨確認為應(yīng)收項目 。 可按不同標準進行分類： ? 按發(fā)行者，分為 國家 債券、 金融 債券和 公司 債券； ? 按是否記名，分為 記名 債券和 無記名 債券； ? 按能否轉(zhuǎn)換為股票，分為 可轉(zhuǎn)換 債券和 不可轉(zhuǎn)換 債券 ? 按有無財產(chǎn)擔保，分為 抵押 債券和 信用 債券； ? 按利率是否固定，分為 固定利率 債券和 浮動利率 債券 ? 按能否上市，分為 上市 債券和 非上市 債券
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