人大版財務(wù)會計第五章持有至到期投資及長期股權(quán)投資湖南大學(xué)會計學(xué)院上-在線瀏覽
2025-02-23 20:45本頁面
【正文】 所獲得持股比例 ? 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款等科目 ? 借或貸：資本公積 ? 合并方以發(fā)行股票等方式取得被合并方的股權(quán) ? 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 ? 貸：股本 ? 借或貸：資本公積（盈余公積） ? 為合并發(fā)生的費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益 ? 借：管理費用 ? 貸：銀行存款 202頁例 512 3）對價 —— 付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān) ? 的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性 ? 證券的公允價值 4） 初始投資成本與對價的差額 —— 先調(diào)整資本公積（不足） ?調(diào)整留存收益 ? 5） 直接相關(guān)費用 —— 發(fā)生時計入 ? 當(dāng) 期損益 ? 如審計費用、評估 費用和法律服務(wù)費用等 6） 分錄 ? a、初始投資成本＜對價 ? 借：長期股權(quán)投資 初始投資成本 資本公積 差額 留存收益 不足 ? 貸： 銀行存款等 對價 ? b、 初始投資成本＞對價 ? 借：長期股權(quán)投資 初始投資成本 ? 貸： 銀行存款等 對價 資本公積 差額 c、 發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價 借：長期股權(quán)投資 初始投資成本 貸： 股本 股份面值總額 或資本公積 差額 非同一控制下的企業(yè)合并 —— 初始投資成本的計量 1）時間 —— 購買日 2）金額 —— 合并成本 3）差額 —— 合并成本（初始投資成本）與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額 （二）非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資 ? 非同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制。應(yīng)按資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值作為長期股權(quán)投資 P203例 515 （一）長期股權(quán)投資準(zhǔn)則制定的主要背景與歷程 ?財政部于 1993年正式啟動了制定投資具體會計準(zhǔn)則的項目 ； ?1998年正式頒布了 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 投資 》 ， 1999年 1月 1日起在上市公司施行； ?2022年對 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 投資 》 進行了修訂 ； ?2022年 2月，頒布 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 2號 —— 長期股權(quán)投資 》 （ CAS 2），僅對部分長期股權(quán)投資進行規(guī)范。未予規(guī)范的長期股權(quán)投資是指 投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，但在活躍市場中有報價、或者公允價值可以可靠計量的長期股權(quán)投資。（ 其中 ， 已宣告未發(fā)放股利借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目 ） ? （ 2） 接受投資企業(yè)宣告發(fā)放股利時 ， 借記“ 應(yīng)收股利 ” 科目 ， 貸記 “ 投資收益 ” 科目 。 例 3： A企業(yè) 2022年 1月 1日以銀行存款購入 B公司 10%的 股份，并準(zhǔn)備長期持有。 B公司于 2022年 5月 2日宣告分配現(xiàn)金股利 100000元。 （ 1） 2022年 1月 1日投資時 借：長期股權(quán)投資 — B公司 110000 貸：銀行存款 110000 （ 2） 2022年 5月 2日 B公司宣告分派現(xiàn)金股利時 借：應(yīng)收股利 10000 貸：長期股權(quán)投資 — B公司 10000 （ 3） 2022年 5月 1日 B公司宣告分派
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