人大版《財務會計》第五章持有至到期投資及長期股權投資湖南大學會計學院上(文件)
【正文】 和相關交易費用之和作為初始確認金額 。 ? 持有至到期投資的確認 ? 《 金融工具確認和計量 》 準則第十一條規(guī)定了劃分為持有至到期投資的條件。例如，企業(yè)從二級市場上購入的固定利率三年期國債、浮動利率兩年期債券等，如符合持有至到期投資的條件，可以劃分為持有至到期投資；購入的股權投資因其 沒有固定的到期日 ，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應當計入初始確認金額， 不單獨確認為應收項目 。資產負債表日，持有至到期投資應當按攤余成本計量。 （三）債券到期收回本息的核算 借：銀行存款 貸： 持有至到期投資 —— 債券面值 —— 應計利息 ? 三、持有至到期投資的減值 ? 持有至到期投資發(fā)生減值時，應當將該持有至到期投資的帳面價值進行檢查減至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。這種交易應以公允價值為基礎進行計量 ? 借：長期股權投資 —— 投資成本 ? 貸：銀行存款等有關資產或負債科目 ? 貸：營業(yè)外收入（或借營業(yè)外支出） （三）非企業(yè)合并取得的長期股權投資 ? 其初始成本的確定與非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權投資成本的確定方法相同。 表 1 長期股權投資的類型、適用準則、核算方法和減值測試 (一 )成本法 ? （ 1） 企業(yè)購入股票 ， 借記 “ 長期股權投資 股票投資 ” 科目 ， 貸記 “ 銀行存款 ” 科目 。實際投資成本為 110000元。 比較： 成本法 指長期股權投資按投資成本計價、一 般情況下不調整其初始投資成本的核算方法 （二）權益法 核算過程： （ 1）初始投資時： ▲確定投資成本 ▲確定股權投資差額 （ 2）投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時： —— 投資收益的核算 （ 3）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時： —— 股利收入的核算 （ 4）被投資單位發(fā)生除凈損益以外的其他所有者 權益變動時： —— 股權投資準備的核算 （ 5）股權投資差額攤銷時： (1)初始投資時 ——股票購入的核算 ? 應根據(jù)初始投資成本 ， 借記 “ 長期股權投資 公司 (投資成本 )”科目 ， 貸記 “ 銀行存款 ”等科目； ? 應根據(jù)計算出的 股權投資差額 借記 “ 長期股權投資 公司 （ 股權投資差額 ） ” 科目或貸記“ 資本公積 ——股權投資準備 ” 科目 ， 貸記或借記“ 長期股權投資 —— 公司 （ 投資成本 ） ” 科目 。 借：長期股權投資 — B公司（損益調整） 385000 （ 550000 70%） 貸：投資收益 385000 （ 4） 2022年底進行股權投資差額的攤銷（假設按 10年攤銷）。 注意： 被投資單位發(fā)生凈虧損時，應以投資的賬面價值 減記至零為限；未確認的虧損分擔額作備查登記。 例 ?7） 2022年 B公司全年凈虧損 180萬元。 ? 在接受投資企業(yè)宣告發(fā)放股利時，借記 “ 應收股利 ” 科目，貸記 “ 長期股權投資 股票投資(損益調整 )”科目 ； 見例（ 5） ? 企業(yè)在實際收到分得的股利時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應收股利 ” 科目。 B公司處理： 借：銀行存款等科目 13400 貸：資本公積 13400 A公司處理： 借：長期股權投資 — B公司（股權投資準備） 9380 （ =13400 70%） 貸：資本公積 — 股權投資準備 9380 (
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1