人大版財務(wù)會計第五章持有至到期投資及長期股權(quán)投資湖南大學(xué)會計學(xué)院上-免費閱讀
【正文】 見例（ 6） (4)被投資單位所有者權(quán)益的其他變動時 ——股權(quán)投資準備的核算 ? 采用權(quán)益法進行股票投資的核算 ， 在被投資企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生其他變動時 ， 投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)享有的份額 ， 作為資本公積處理 ， 同時將其轉(zhuǎn)為追加的投資 ， 增加在接受投資企業(yè)所有者權(quán)益中占有的份額 。 如果以后各期被投資單位盈利，應(yīng)在計算的收益 分享額超過未確認的虧損分擔額以后，恢復(fù)投資 的賬面價值。 股權(quán)投資差額 =初始投資成本 — 投資時被投資單位所有者權(quán)益 投資持股比例 例 ?1） A企業(yè) 2022年 1月 5日以銀行存款 90萬元對 B 公司進行長期股權(quán)投資。（ 其中 ， 已宣告未發(fā)放股利借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目 ） ? （ 2） 接受投資企業(yè)宣告發(fā)放股利時 ， 借記“ 應(yīng)收股利 ” 科目 ， 貸記 “ 投資收益 ” 科目 。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：持有至到期投資減值準備 第四節(jié) 長期股權(quán)投資 ? 一、概念 ? 長期股權(quán)投資是指通過投出各種資產(chǎn)取得被投資企業(yè)股權(quán)且不準備隨時出售的投資，其主要目的是為了長遠利益而影響、控制其他在經(jīng)濟業(yè)務(wù)上相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。在隨后收到這部分利息時，直接沖減初始確認金額。第五章 持有至到期投資及長期股權(quán)投資 ? 第一節(jié)持有至到期投資 ? 第二節(jié)長期股權(quán)投資 第一節(jié) 持有至到期投資 ? 科目設(shè)置 ? 債券購入的核算 ? 債券投資收益的核算 ? 債券到期收回本息的核算 一、概述 概念 持有至到期投資 ，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有 明確意圖和能力 持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。（可在一年內(nèi)能收回的計入 “ 應(yīng)收利息 ” ） ? 持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照 實際利率法 確認利息收入，計入持有至到期投資賬面價值。企業(yè)進行長期股權(quán)投資后，成為被投資企業(yè)的股東，有參與被投資企業(yè)決策的權(quán)利。（ 其中 ， 清算性股利貸記 “ 長期股權(quán)投資 ” 科目 ） ? （ 3） 企業(yè)收到股利時 ， 借記 “ 銀行存款 ” 科目 ， 貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目 。 借：長期股權(quán)投資 — B公司（投資成本） 900000 貸：銀行存款 900000 （ 2）投資時， B公司所有者權(quán)益總額為 120萬元， A 企業(yè)的投資占 70%。 被投資單位發(fā)生凈虧損時， “ 損益調(diào)整 ” 明細科目 出現(xiàn)負數(shù)，而不沖減 “ 投資成本 ” 等明細科目。 借記 “ 長期股權(quán)投資 股票投資 (股權(quán)投資準備 )”科目 ， 貸記 “ 資本公積 股權(quán)投資準備 ” 科目 。 ? 在接受投資企業(yè)宣告發(fā)放股利時，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目，貸記 “ 長期股權(quán)投資 股票投資(損益調(diào)整 )”科目 ； 見例（ 5） ? 企業(yè)在實際收到分得的股利時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目。 注意： 被投資單位發(fā)生凈虧損時，應(yīng)以投資的賬面價值 減記至零為限；未確認的虧損分擔額作備查登記。 比較： 成本法 指長期股權(quán)投資按投資成本計價、一 般情況下不調(diào)整其初始投資成本的核算方法 （二）權(quán)益法 核算過程： （ 1）初始投資時： ▲確定投資成本 ▲確定股權(quán)投資差額 （ 2）投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時： —— 投資收益的核算 （ 3）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時： —— 股利收入的核算 （ 4）被投資單位發(fā)生除凈損益以外的其他所有者 權(quán)益變動時： —— 股權(quán)投資準備的核算 （ 5）股權(quán)投資差額攤銷時： (1)初始投資時 ——股票
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