人大版財務會計第五章持有至到期投資及長期股權投資湖南大學會計學院上-文庫吧在線文庫
【正文】 初始投資成本 ? 貸： 銀行存款等 對價 資本公積 差額 c、 發(fā)行權益性證券作為合并對價 借：長期股權投資 初始投資成本 貸： 股本 股份面值總額 或資本公積 差額 非同一控制下的企業(yè)合并 —— 初始投資成本的計量 1）時間 —— 購買日 2）金額 —— 合并成本 3）差額 —— 合并成本（初始投資成本）與合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額 （二）非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權投資 ? 非同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制。 例 3： A企業(yè) 2022年 1月 1日以銀行存款購入 B公司 10%的 股份，并準備長期持有。 股權投資差額 =9000001202200 70% =60000（元） 借：長期股權投資 — B公司（股權投資差額） 60000 貸：長期股權投資 — B公司（投資成本） 60000 (2)被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧 損時 —— 股票投資收益的核算 ? 在接受投資企業(yè)取得 凈收益 以后，投資企業(yè)應按持股比例計算享有的份額，作為投資收益處理，同時將其轉為追加的投資，增加在接受投資企業(yè)所有者權益中的份額， 借記“ 長期股權投資 公司 (損益調(diào)整 )”科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目 ? 分派現(xiàn)金股利時， 沖減長期股權投資的價值，借記 “ 應收股利 ” 科目，貸記 “ 長期股權投資 — 公司（損益調(diào)整） ” 科目 例（ 3） 2022年 B公司全年實現(xiàn)凈利潤 55萬元。 長期股權投資賬面價值減至零時，股權投資差額 當期不再攤銷，待恢復至投資成本后再予攤銷。 例（ 9） B公司 2022年 12月接受其他單位捐贈增加資本 公積 13400元。 △可恢復價值 =500000 70%226000 =124000（元） 借：長期股權投資 — B公司（損益調(diào)整） 124000 貸：投資收益 124000 (3)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時 —— 股利收入的核算 ? 采用權益法進行股票投資的核算，投資收益是按持股比例和接受投資企業(yè)的凈收益確定的，因而，收取接受投資企業(yè)派發(fā)的股利，不應再作投資收益處理，而應視為投資返還，在增加貨幣或債權資產(chǎn)的同時，減少長期投資。 借：銀行存款 245000 貸：應收股利 — B公司 245000 ?如果接受投資企業(yè) 發(fā)生虧損 ，投資企業(yè)應按持股 比例計算承擔的份額，作為投資損失處理，同時 作為減少的投資，減少在接受投資企業(yè)所有者權 益中的份額，借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記 “ 長期股 權投資 股票投資 (損益調(diào)整 )”科目。 （ 1） 2022年 1月 1日投資時 借：長期股權投資 — B公司 110000 貸：銀行存款 110000 （ 2） 2022年 5月 2日 B公司宣告分派現(xiàn)金股利時 借：應收股利 10000 貸：長期股權投資 — B公司 10000 （ 3） 2022年 5月 1日 B公司宣告分派現(xiàn)金股利時 借：應收股利 30000 長期股權投資 — B公司 10000 貸：投資收益 — 股利收入 40000 定義： 指長期股權投資最初以初始投資成本計價， 以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份 額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的核算方 法。未予規(guī)范的長期股權投資是指 投
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