人大版財務(wù)會計第五章持有至到期投資及長期股權(quán)投資湖南大學(xué)會計學(xué)院上-展示頁
2025-01-15 20:45本頁面
【正文】 ； ? 按償還方式，分為到期 一次還本付息 的債券、 分期付 息到期還本 的債券和 分期還本付息 的債券等。例如，企業(yè)從二級市場上購入的固定利率三年期國債、浮動利率兩年期債券等，如符合持有至到期投資的條件，可以劃分為持有至到期投資；購入的股權(quán)投資因其 沒有固定的到期日 ，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。第五章 持有至到期投資及長期股權(quán)投資 ? 第一節(jié)持有至到期投資 ? 第二節(jié)長期股權(quán)投資 第一節(jié) 持有至到期投資 ? 科目設(shè)置 ? 債券購入的核算 ? 債券投資收益的核算 ? 債券到期收回本息的核算 一、概述 概念 持有至到期投資 ，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有 明確意圖和能力 持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 ? 持有至到期投資的確認(rèn) ? 《 金融工具確認(rèn)和計量 》 準(zhǔn)則第十一條規(guī)定了劃分為持有至到期投資的條件。 ? 持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（ 1 年以內(nèi)）的債券投資，如符合持有至到期投資的條件，也可將其劃分為持有至到期投資。 二、科目設(shè)置 持有至到期投資 —— 債券面值 —— 溢折價 —— 應(yīng)計利息 ( —— 投資成本 ) ? 持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按 取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額 。在隨后收到這部分利息時，直接沖減初始確認(rèn)金額。實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得對價的公允價值與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。 （三）債券到期收回本息的核算 借：銀行存款 貸： 持有至到期投資 —— 債券面值 —— 應(yīng)計利息 P187 ? ● 折價購入 （一）借： 持有至到期投資 —— 債券面值 投資收益（手續(xù)費） 應(yīng)收利息（已到期尚未發(fā)放的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資 —— 債券折價 （二）債券投資收益的核算 ● 借：應(yīng)收利息 （或） 持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 貸：投資收益 ● 折價應(yīng)按直線法或?qū)嶋H利率法攤銷，并作為投資收益的調(diào)整。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 第四節(jié) 長期股權(quán)投資 ? 一、概念 ? 長期股權(quán)投資是指通過投出各種資產(chǎn)取得被投資企業(yè)股權(quán)且不準(zhǔn)備隨時出售的投資，其主要目的是為了長遠(yuǎn)利益而影響、控制其他在經(jīng)濟業(yè)務(wù)上相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。 ? 投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系 ?— 成本法： ?— 權(quán)益法： ? 無重大影響 有重大影響 控制 ? —————— 20%—————— 50%—————— ? ● 成本法 ● 成本法 ● 合并報表權(quán)益法 ? ● 權(quán)益法 一、 《 長期股權(quán)投資 》 準(zhǔn)則的要點 （一） 初始計量 A、合并（控制） ? 同一控制下的企業(yè)合并 ? 非同一控制下的企業(yè)合并 ? B、 合并以外其它方式取得的長期投資 同一控制下的企業(yè)合并 ——初始投資成本的計量 1）時間 —— 合并日 2）金額 —— 取得被合并方所有者權(quán)益 的份額 ? =合并日被合并方所有者權(quán) 益 ?
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