持有至到期投資ppt課件-文庫吧資料
2025-05-06 18:05本頁面
【正文】 ) ,已計(jì)提減值準(zhǔn)備 應(yīng)計(jì)利息? 借貸之差計(jì)入資本公積（二）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的核算【 案例 536】 承 案例 535 企業(yè) 2022年 1月 1日決定出售持有的 J公司為期五年（ )債券的 60%，取得價(jià)款 2? (持有至到期投資 在重分類日，該投資的 賬面價(jià)值 與 公允價(jià)值 之間的差額計(jì)入 資本公積 －所有者權(quán)益 ，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。? ?。?5）因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性，或大幅度? 提高持有至到期投資在計(jì)算資本充足率時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，? 將持有至到期投資予以出售。? （ 3）因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售。類似的，如果企業(yè)采用內(nèi)部評(píng)級(jí)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只要企業(yè)采用的方法保持持續(xù)、可靠并客觀地度量了發(fā)行人的信用質(zhì)量，那么這些內(nèi)部評(píng)級(jí)的變動(dòng)可能有助于識(shí)別信用狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化的發(fā)行人。此種情況主要包括： ? （ 1）因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化，將持有至到期投資予以出售。? 2．根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類。? 借 :銀行存款 (收到的金額 )? （ 1） ? 90貸 :持有至到期投資 — 應(yīng)計(jì)利息 590 ② ④ ⑤ =上期價(jià) 值 ③ ① 持有至到期投資 — 債券（利息調(diào)整 貸 :30借 :持有至到期投資 — 應(yīng)計(jì)利息 000投資收益 =5600000持有至到期投資 — 利息調(diào)整 債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法 .960元 ,另支付相關(guān)稅費(fèi) 100000元 ,票面利率 6%,期限 3年 .市場(chǎng)利率 5%.實(shí)際支付 5持有至到期投資 — 債券（面值）5000? 【 案例 536】 甲公司 2022年 1月 1日購入乙公司發(fā)行債券作為 持有至到期投資 ,債券面值 5250貸 :應(yīng)收利息 52506016001500借 :應(yīng)收利息 6008%=3000000投資收益 =455%=2000000應(yīng)收利息 =503貸 :投資收益 0200002020000+1020 = 44520000500000持有至到期投資 — 利息調(diào)整 ６ 000000貸：銀行存款 000400萬元，實(shí)際利率 8%。減值準(zhǔn)備 四、持有至到期投資案例【 案例 535】 企業(yè) 2022年 1月 1日用銀行存款 購入 J公司當(dāng)天發(fā)行的為期五年的債券作為持有至到期投資 5000張，每張面值 10－ 額減值準(zhǔn)備 —— 采用實(shí)際利率法? 攤余成本＝投資成本＋（－）利息調(diào)整－減值準(zhǔn)備 借 :應(yīng)收利息 （ 名義收益 ） (持有至到期投資－持有至到期投資－ 應(yīng)計(jì)利息 ) 貸 :投資收益 （實(shí)際收益） 借貸之差計(jì)入 持有至到期投資－－持有至到期投資－－ 利息調(diào)整 名義收益 ＝ 債券面值 票面利率 實(shí)際收益 ＝ 債券的 攤余成本 實(shí)際利率攤余成本 ?。矫嬷担ǎ├⒄{(diào)整－ 攤銷額。? ? ? 000000持有至到期投資 — 利息調(diào)整 44貸：銀行存款 000該項(xiàng)債務(wù)工具投資作為持有至到期投資進(jìn)行核算和管理，本金為 5 000萬元，固定利率為 5％， 實(shí)際 利率 8%每年年末支付，借款人無權(quán)提前償付 該債務(wù)工具?！ 。瓚?yīng)計(jì)利 － （ 3）應(yīng)計(jì)利息債券的購買價(jià)格 —— 取決于債券的票面利率和市場(chǎng)利率（ 1）平價(jià)（即面值） —— 票面利率＝市場(chǎng)利率（ 2）溢價(jià)（高于面值） —— 票面利率＞市場(chǎng)利率（ 3）折價(jià)（低于面值） —— 票面利率＜市場(chǎng)利率購買價(jià)格與面值之差計(jì)入 利息調(diào)整 四、持有至到期投資應(yīng)設(shè)置的總帳及明細(xì)帳持有至到期投資 —— 下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目 （ 1）本金（面值） 注意： (購買日與發(fā)行日不一致 )取得時(shí) :(5)一、 持有至到期投資特征 3 特點(diǎn) :4 持有至到期日債權(quán)投資? 概念 :持有至到期投資是指企業(yè)購入的到期日固定 ,回收金額固定或可確定 ,且企業(yè)有明確意圖和能力持有
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