會計_第4章_長期股權投資-資料下載頁
2024-10-19 10:31本頁面
【正文】 當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額 (法規(guī)或章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈損益除外 )，確認為投資收益并調整長期股權投資的賬面價值。 ? 當被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，借記“長期股權投資 —— 損益調整”科目，貸記“投資收益”科目； ? 當被投資單位產(chǎn)生虧損時，借記“投資收益”科目，貸記“長期股權投資 —— 損益調整”科目。 3. 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利的處理 ? 投資企業(yè)自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應抵減長期股權投資的賬面價值 ? 投資企業(yè)在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時 借 應收股利 貸 長期股權投資 —— 損益調整 ★ 自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認的損益調整部分，應視同投資成本的收回，沖減長期股權投資的賬面價值。 ★ 被投資單位分派的股票股利，投資企業(yè)不作賬務處理，但應于除權日注明所增 加的股數(shù)，以反映股份的變化情況。 4. 超額虧損的處理 (1)投資企業(yè)確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，應當按照以下順序進行處理： ★ 第一，減記長期股權投資的賬面價值。賬務處理為 ： 借 投資收益 貸 長期股權投資 —— 損益調整 ★ 第二，在長期股權投資的賬面價值減記至零的情況下，對于未確認的投資損失，應當以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失，沖減長期權益的賬面價值。賬務處理為 ： 借 投資收益 貸 長期應收款 ★ 第三，在進行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。賬務處理為，借記“投資收益”科目，貸記“預計負債”科目。 ? 注：按上述順序確認投資損失后仍有未確認的虧損分擔額，應在賬外備查登記。 (2) 被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，扣除未確認的虧損分擔額后，應按與上述順序相反的順序處理，即：先沖減原已確認的預計負債，再恢復長期權益的賬面價值，最后恢復長期股權投資的賬面價值。 5. 被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動 ? 采用權益法核算時，被投資單位因增資擴股而增加的資本溢價，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積，因自用的房地產(chǎn)轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額形成的資本公積等，投資企業(yè)應按享有的份額，調整增加或減少長期股權投資賬面價值，并增加或減少資本公積 (其他資本公積 )。 三、 長期股權投資的減值 處理 （ 1）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資發(fā)生減值 將該權益工具與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流折現(xiàn)確定的現(xiàn)值與之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益；計提的減值損失不得轉回（ P78例 49） （ 2）賬面價值與可回收金額孰低法 賬面價值低于可回收金額（資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者）時，確認資產(chǎn)損失，計提減值準備（至可回收金額），計提的減值損失不得轉回 四、 長期股權投資的處置 （ 1） 處置長期股權投資時，按實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認為投資損益，并應結轉已計提的長期股權投資減值準備。 其會計處理是：企業(yè)處置長期股權投資時，應按， 借 銀行存款 （ 實際收到的金額 ） ，按原， 長期股權投資減值準備 （ 已計提的減值準備 ） 投資收益 （虧損額） 貸 長期股權投資 （“ 長期股權投資 ” 的賬面余額 ） 應收股利 （ 尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤 投資收益 （收益額） （ 2） 同時，還應結轉原計入資本公積的相關金額 借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1