試談持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理-文庫(kù)吧
2025-06-08 15:39 本頁(yè)面
【正文】 =4%=（萬(wàn)元）。（三）持有至到期投資轉(zhuǎn)換借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）（四）出售持有至到期投資借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資投資收益（差額，也可能在借方） 【提示】持有至到期投資賬面價(jià)值=持有至到期投資余額持有至到期投資減值準(zhǔn)備余額。【教材例25】200年1月1日，XYZ公司支付價(jià)款1 000元（含交易費(fèi)用），從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入某公司5年期債券，面值1 250元，%，按年支付利息（即每年支付59元），本金最后一次支付。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。XYZ公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。XYZ公司將購(gòu)入的該公司債券劃分為持有至到期投資，且不考慮所得稅、減值損失等因素。為此，XYZ公司在初始確認(rèn)時(shí)先計(jì)算確定該債券的實(shí)際利率：設(shè)該債券的實(shí)際利率為r，則可列出如下等式：59（1+r）1+59（1+r）2+59（1+r）3+59（1+r）4+（59+1 250）（1+r）5=1 000（元）采用插值法，可以計(jì)算得出r=10%，由此可編制表21。100059204年203年202年201年200年教材例25 第一種情況 595959591250（6）204年12月31日持有至到期投資——利息調(diào)整=25041455055=59投資收益=59+59=118表21 金額單位：元年 份期初攤余成本（a）實(shí)際利息（b）（按10%計(jì)算）現(xiàn)金流入（c）期末攤余成本（d=a+bc）200年1 000100591 041201年1 041104591 086202年1 086109591 136203年1 136114*591 191204年1 191118**1 3090* 數(shù)字四舍五入取整；* * 數(shù)字考慮了計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)的尾差。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）200年1月1日，購(gòu)入債券：借：持有至到期投資——成本 1 250貸：銀行存款 1 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 250（2）200年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息 59持有至到期投資——利息調(diào)整 41貸：投資收益 l00借：銀行存款 59貸：應(yīng)收利息
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