試談持有至到期投資的會計處理(編輯修改稿)
2025-07-20 15:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 59（3）201年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息 59持有至到期投資——利息調(diào)整 45貸：投資收益 104借：銀行存款 59貸：應(yīng)收利息 59（4）202年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息 59持有至到期投資——利息調(diào)整 50貸：投資收益 109借：銀行存款 59貸：應(yīng)收利息 59（5）203年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息 59持有至到期投資——利息調(diào)整 55貸：投資收益 114借：銀行存款 59貸：應(yīng)收利息 59（6）204年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息和本金等：借：應(yīng)收利息 59持有至到期投資——利息調(diào)整 （25041455055）59貸：投資收益 118借：銀行存款 59貸：應(yīng)收利息 59借：銀行存款等 1 250貸：持有至到期投資——成本 1 250假定在202年1月1日，XYZ公司預(yù)計本金的一半（即625元）將會在該年末收回，而其余的一半本金將于204年年末付清。遇到這種情況時，XYZ公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整202年年初的攤余成本，計入當(dāng)期損益。調(diào)整時采用最初確定的實際利率。●6256255959595959202年203年204年200年教材例25 第二種情況 201年因為維持持續(xù)利率不變，所以202年期初攤余成本應(yīng)由1086元調(diào)整到1139元1000（4）204年12月31日持有到期投資——利息調(diào)整=2504145535527=29投資收益=30+29=59據(jù)此，調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表22所示：表22 金額單位：元年 份期初攤余成本（a）實際利息（b）（按10%計算）現(xiàn)金流入（c）期
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