試談銷售退回的處理(編輯修改稿)
2025-07-14 23:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：所得稅費用 7590同時將“以前年度損益調(diào)整”2300元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并調(diào)整盈余公積。（三）附有銷售退回條件的銷售退回在這種銷售方式下，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浀目赡苄圆⒋_認與退貨相關(guān)的負債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入。附有銷售退回條件的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項，且估計了銷售退貨率的，要根據(jù)實際發(fā)生退回的數(shù)量與估計的退貨數(shù)量之間的關(guān)系來進行調(diào)整。例3：甲公司于2007年12月1日向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2500000元，增值稅額為425000元，款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定，乙公司在2008年5月31日前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗估計了該批健身器材的退貨率約為20%。2008年1月2日，產(chǎn)品因質(zhì)量問題被乙公司退回。假定甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并于2008年2月28日完成2007年所得稅匯算清繳。2007年12月1日甲公司按規(guī)定做了銷售業(yè)務(wù)的會計處理。2007年12月31日甲公司確認估計的銷售退回時，借：主營業(yè)務(wù)收入 500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 400000 其他應(yīng)付款 100000（1）假設(shè)乙公司實際退貨量為1000件，款項已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：借：庫存商品 400000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000 其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存款 585000這時因為不涉及損益類科目，因此不存在所得稅的調(diào)整。（2）假設(shè)乙公司實際退貨量為800件，款項已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：調(diào)整收入和成本：借：庫存商品 320000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000 以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)成本）80000 其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存款 468000 以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)成本） 100000調(diào)整應(yīng)納的所得稅借：以前年度損益調(diào)整 20000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20000同時還需將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入利潤分配和調(diào)整盈余公積。（3）假設(shè)乙公司實際退貨量為1200件，款項已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：調(diào)整收入和成本借：庫存商品 480000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000 以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入） 100000 其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存款 702000 以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)成本） 80000調(diào)整應(yīng)納的所得稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000附有銷售退回條件的銷售退回，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常在售出商品退貨期滿時確認收入。如果這種情況的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項，則此時做與發(fā)出商品時相反的會計處理即可，不需要調(diào)整所得稅。（四）銷售退回調(diào)換同類商品或者其他商品這種情況下不需要做會計
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