試談生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-07-20 16:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 “材料物資”、“應(yīng)交稅金”、“自營出口銷售收入”和“自營出口銷售成本”等賬戶，分別核算進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在進(jìn)口、加工和出口各環(huán)節(jié)的收入、成本和損送。有關(guān)賬戶的運(yùn)用請看下面講解的實例。 企業(yè)在記載銷售賬時原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過二級科目分開進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計稅價格”，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。一、出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）二、收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對補(bǔ)開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）對多開的部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會計分錄 第五講 來料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊等，需向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。一、合同約定進(jìn)口來料件不作價的，只核算工繳費(fèi)，作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）貸：產(chǎn)品銷售收入——（來料加工）二、合同約定進(jìn)口料件作價的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價格，匯率按原作價時中間價）貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工（原輔料及加工）三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委托加工過程，分進(jìn)口料件外商不作價和作價兩種。A、不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄：借：拔出來料—加工 廠名來料名（只核算數(shù)量）貸：外商來料—國外客戶名來料名（只核算數(shù)量）憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本來料加工貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：借：代管物資國外客戶名加工成品名稱（只核算數(shù)量）貸：外商來料—國外客戶名來料名（只核算數(shù)量）憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本來料加工貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：借：代管物資國外客戶名加工成品名稱（只核算數(shù)量）貸：拔出來料—加工 廠名來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）B、作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務(wù)或儲運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳 記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款來料加工廠貸：原材料國外客戶名來料名稱加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：借：庫存商品國外客戶名加工成品名貸：應(yīng)收賬來料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本）應(yīng)付賬來料加工廠（加工費(fèi)，如外幣按入庫日匯率）四、對來料加工所耗用的國內(nèi)進(jìn)項稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)偅捶謹(jǐn)傤~作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本來料加工貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）第六講 委托代理出口的核算收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時，作如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷售費(fèi)用（代理手續(xù)費(fèi)）貸：產(chǎn)品銷售收入支付的運(yùn)保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。 第七講
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