試談會(huì)計(jì)賬簿的登記-文庫(kù)吧
2025-05-01 07:54 本頁(yè)面
【正文】 對(duì)清楚，如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案，即“日清”；月末要計(jì)算本月現(xiàn)金的收、付和結(jié)余合計(jì)數(shù)，即“月結(jié)”。下面以某公司9月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，來(lái)說(shuō)明日記賬、總分類賬及明細(xì)賬簿的登記。公司資料如下：（一）公司2005年9月有關(guān)總分類賬戶及明細(xì)賬戶期初余額詳見(jiàn)表4—4— 4—3表4—1：總分類賬期初余額賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金700銀行存款120000原材料300000生產(chǎn)成本180000庫(kù)存商品200000待攤費(fèi)用5000固定資產(chǎn)400000累計(jì)折舊85000短期借款300000應(yīng)付票據(jù)90000應(yīng)付賬款150000預(yù)收賬款30000應(yīng)付工資200應(yīng)交稅金1500應(yīng)付利潤(rùn)140000其他應(yīng)交款1400預(yù)提費(fèi)用2600其他應(yīng)付款19000長(zhǎng)期借款200000本年利潤(rùn)186400合計(jì)12059001205900表4—2：生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶余額產(chǎn)品名稱數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品50件9 0004 00013 92426 924乙產(chǎn)品20臺(tái)14 7005 0008 20027 900丙產(chǎn)品120件80 00030 00015 176125 176合計(jì)103 70039 00037 300180 000表4—3：原材料明細(xì)賬戶余額材料名稱規(guī)格型號(hào)材料編號(hào)計(jì)量單位實(shí)際單價(jià)結(jié)存數(shù)量金額A25250006千克2015 000300 0002005年9月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A材料1260千克，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用A材料1420千克，車間一般耗用A材料100千克，企業(yè)行政管理部門(mén)耗用A材料120千克。，應(yīng)發(fā)本月工資39600元。其中：生產(chǎn)工人工資35000元，車間管理人員工資2600元，企業(yè)管理人員工資2000元。開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金，當(dāng)即發(fā)放。，計(jì)提本月折舊。其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)原值200000元，%。企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)原值200000元,月折舊率4%.。，調(diào)整待攤費(fèi)用。本月份生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)200元，企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)320元。，本月應(yīng)提短期借款利息400元。，以銀行存款支付生產(chǎn)車間電費(fèi)1140元，企業(yè)管理部門(mén)電費(fèi)860元（假設(shè)電費(fèi)沒(méi)有增值稅）。，分配本月工資總額（對(duì)生產(chǎn)工人工資按實(shí)用工時(shí)分配，甲產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)20000小時(shí)，乙產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)30000小時(shí)）。，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（按實(shí)用工時(shí)分配）。，結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品成本。其中：甲產(chǎn)品完工數(shù)量為120件，單位成本為448元，；乙產(chǎn)品完工數(shù)量為50件。 根據(jù)以上資料，登記現(xiàn)金日記賬如下：表4—4：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。需要說(shuō)明的是，銀行存款日記賬中的結(jié)算憑證欄登記的是使銀行存款增加或減少的結(jié)算方式。例如，委托收款憑證及號(hào)碼、轉(zhuǎn)賬支票及號(hào)碼、信匯及號(hào)碼等。銀行存款日記賬要定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單相核對(duì)，以保證銀行存款賬簿記錄的正確性。格式見(jiàn)表（資料同上）：表4—5： （二）總賬的登記總分類賬是按照國(guó)家規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目，分類、連續(xù)地記錄和和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，以及各種收入、費(fèi)用和成果的總括情況的賬簿?？偡诸愘~一般采用訂本賬，如果采用活頁(yè)賬，年終必須裝訂成冊(cè)，編號(hào)保管，以防止偷換賬頁(yè)和丟失?？偡诸惖馁~頁(yè)格式，一般有三欄式、多欄式、棋盤(pán)式和日記總賬四種，下面以三欄式總賬來(lái)說(shuō)明總賬的登記方法。三欄式總賬是按每一個(gè)會(huì)計(jì)科目設(shè)立一個(gè)賬戶，單獨(dú)使用賬頁(yè)?！翱颇棵Q”處填寫(xiě)賬戶的名稱。2.“摘要”欄記載有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，如果采用記賬憑證匯總表登記總賬的話，平時(shí)可以空著不填，也可以根據(jù)登記日期，在“摘要”欄中簡(jiǎn)要寫(xiě)明“某日至某發(fā)生額”的字樣。，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生比較少的情況下，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多的企業(yè)里，常常采用記賬憑證匯總表登記總賬。登記時(shí)間，一般是定期登記，有的五天或一周登記一次，有的十天或半月登記一次。登賬時(shí)，根據(jù)記賬憑證匯總表的數(shù)字登記。該表是將同科目的記賬憑證匯總，計(jì)算出這一時(shí)期某科目的借方和貸方發(fā)生額，分別登記到總分類賬的“借方”和“貸方”欄。 表4—6：總 分 類 賬科目：現(xiàn)金 編號(hào)（ ）
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