基于國際視角下分稅制財(cái)政體制改革研究-文庫吧資料
2025-06-28 02:46本頁面
【正文】 控。日本國稅系統(tǒng)管理的稅種達(dá)26個之多，在中央稅收總額中占居主導(dǎo)地位，大約占63%左右。而從稅收體系上來說, 也分中央、都道府縣和市町村三級，是一個典型的立法權(quán)集中、執(zhí)法權(quán)分散、財(cái)政收入集中、支出使用相對分散的分稅制國家。德國的絕大部分共享稅是委托州政府管理，州和地方政府可以自行規(guī)定地方稅稅率、減免和加成等。對于具體的稅種，例如教會稅、地方消費(fèi)稅等可由州立法，而州以下的政府基本沒有立法權(quán)。 稅收的立法權(quán)相對集中于聯(lián)邦，其絕大部分的稅種均由聯(lián)邦議會立法，地方稅的出臺、稅率的調(diào)整、課稅對象的確定均由聯(lián)邦政府確定?！熬用衿骄愂疹~”如果超過“全國居民平均稅收額”2%以上,就屬于富裕州。而州際間的橫向平衡的建立目的是為了使人均稅收收人達(dá)不到聯(lián)邦平均水平的州獲得一定的補(bǔ)償?？v向平衡的主要形式是共享稅。專享稅作為聯(lián)邦、州、地方政府的固定收入也在國家財(cái)政稅收體系中扮演著重要角色，其中劃歸聯(lián)邦政府的有：關(guān)稅、消費(fèi)稅（對煙草、酒、糖、咖啡、茶葉、石油、鹽等課征）、道路維護(hù)稅、證券交易稅、保險(xiǎn)稅、資本流轉(zhuǎn)稅等；而劃歸州政府的專享稅包括財(cái)產(chǎn)稅類和行為稅類，即遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、地產(chǎn)購置稅、彩票稅、機(jī)動車輛稅、消防稅；屬于州以下地方政府的專享稅有：土地稅、企業(yè)資本和收益稅、營業(yè)稅、地方消費(fèi)稅（對飲料和漁獵征收）以及娛樂稅等。其三級分稅制的主要特征有以下三點(diǎn)： ，共享稅和專享稅共存 德國把全部稅收劃分為專享稅和共享稅。（2） 德國 德國是聯(lián)邦共和國政體，其分稅制模式是“稅權(quán)集中，稅種共享”。在具體的實(shí)施中，雖然各州和地方政府的政策差異巨大，但是美國州和地方政府的立法行為仍然要受聯(lián)邦最高法院的控制和監(jiān)督。主要體現(xiàn)在，州和地方各級議會都與聯(lián)邦議會一樣可以在聯(lián)邦憲法規(guī)定的范圍內(nèi)行使稅收立法權(quán)并獨(dú)立執(zhí)行，形成各自的稅收體系。由于美國是聯(lián)邦制國家，地方政府對聯(lián)邦補(bǔ)助的依賴性較小,其收入主要靠獨(dú)享稅或共享稅。這意味著，中央在稅收收入分配中占主導(dǎo)地位，有利于中央對地方的發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的宏觀調(diào)控。使三級政府各自擁有穩(wěn)定可靠的收入來源, 為履行各自的事權(quán)打下基礎(chǔ)。 （3）地方政府的稅收體系：以財(cái)產(chǎn)稅為主體（占地方政府全部稅收收入的75%以上），輔之以個人所得稅、營業(yè)稅和其他稅收收入。 （1）聯(lián)邦政府的稅收體系：聯(lián)邦政府的稅收體系以個人所得稅（占聯(lián)邦政府收入的45%）、公司所得稅和工薪稅(社會保險(xiǎn)稅)三大直接稅為核心, 輔之以貨物稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅和關(guān)稅等構(gòu)成。 美國在政權(quán)體系上分為聯(lián)邦、州和地方三級，與三級政府相對應(yīng)，財(cái)政級次上也劃分為聯(lián)邦財(cái)政、州財(cái)政和地方財(cái)政三級。為保證各級政府擁有各自的財(cái)政收入和與其事權(quán)相對應(yīng)的支出范圍, 每級政府都有與其事權(quán)相對應(yīng)的稅收體系。[2]并且地方政府沒有稅收自主權(quán)，無法根據(jù)自己的實(shí)際情況開征或減免一些稅種，使得地方政府高度依賴中央政府的財(cái)政支持。我國分稅制改革將稅收初步劃分為中央稅和地方稅，但是這種劃分更多的追求“兩個比重”的提高，忽視了地方稅體系的建設(shè)。而分稅制的本質(zhì)要求是“一級政府，一級財(cái)政和稅收”，稅收層級和財(cái)政層級的不對稱在一定程度上造成了地方財(cái)政的困難。我國有中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、地（自治州、市）、縣（自治縣、市）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）五級政府，相應(yīng)地有五級財(cái)政，但稅收只有兩級，分為中央稅和地方稅，省以下的市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)三級地方政府沒有自己的稅種和稅收來源。以稅收返還為例，存在著財(cái)政收入較多的省獲得稅收返還多，財(cái)政收入較少的省獲得稅收返還少的情況，不但不利于縮小地區(qū)間財(cái)力配置差距，反而會擴(kuò)大這種差距。除此之外，省以下轉(zhuǎn)移支付制度不統(tǒng)一，省級以下政府間財(cái)力差距不斷擴(kuò)大、基層財(cái)政困難等問題，很大程度上與缺乏有力、規(guī)范的省以下轉(zhuǎn)移支付制度有關(guān)。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付撥款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，隨意性強(qiáng)，立項(xiàng)審批不規(guī)范，項(xiàng)目繁雜，幾乎涉及所
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