所得稅會計的處理妙則-文庫吧資料
2025-06-07 13:13本頁面
【正文】 產(chǎn)凈值 已抵銷未實現(xiàn)利潤的累計數(shù)額） 貸：營業(yè)外收入 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 ② 期末出售： 借：期初未分配利潤…………………（固定資產(chǎn)凈值 期初已抵銷未實現(xiàn)利潤的累計數(shù)額） 貸：營業(yè)外收 入 管理費用………… ………………（本年未實現(xiàn)利潤部分的抵銷） ⑶ 債券業(yè)務(wù) ① 將母子公司之間由于債券引起的資產(chǎn)負債賬戶抵銷，差額進合并價差 借：應(yīng)付債券…………………………（子公司對母公司的應(yīng)付債券賬面價值） 合并價差…………………………（軋差數(shù)，借貸方視具體情況而定） 貸：長期債權(quán)投資……………………（母公司對子公司的長期債權(quán)投資的賬面價值） ② 將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷，差額進合并價差 借：投資收益………………………………（母公司對子公司由于債權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益） 貸：財務(wù)費 用………………………………（子公司對母公司的應(yīng)付債券產(chǎn)生的費用） 第四步曲：內(nèi)部積欠款項的抵銷 ① ① 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 ② 借：預(yù)收賬款 貸：預(yù)付賬款 第五步曲：子公司被抵銷的盈余公積中屬于母公司的部分，予以恢復(fù) 借：提取盈余公積……………………（第二步曲分錄中的提取盈余公積 *母公司所占份額） 期初未分配利潤……………………（軋差數(shù)，借貸方視具體情況而定） 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 貸：盈余公積…………………………（第一步曲分錄中盈余公積 *母公司所占份額 ） 第六步曲：各項減值準(zhǔn)備的抵 銷 20xx年的會計準(zhǔn)則新增了固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等幾項準(zhǔn)備，這使該部分的抵銷變得稍微復(fù)雜一點了，故將其單獨作為一步。具體分錄為： 借：實收資本（股本）……………………………（子公司所有者權(quán)益中數(shù)據(jù)） 資本公積 …………………………………………………（同上） 盈余公積 …………………………………………………（同上） 未 分配利潤………………………………………………（同上） 合并價差……………………（軋差數(shù)、借貸方位置視具體情況而定） 貸：長期股權(quán)投資………………………………（母公司對子公司的投資） 少數(shù)股東權(quán)益……………………（子公司所有者權(quán)益之和 *少數(shù)股權(quán)所占分額） 第二步曲：利潤表和利潤分配表項目抵銷 子公司的本期凈利潤要么歸屬于母公司，要么歸屬于少數(shù)股東，對于體現(xiàn)整體的合并報表來說，需將這兩部分抵銷。 ⑶假設(shè)本公司在 1997年有遞延稅款余額5萬元（借方），試計算 20xx年末遞延稅款賬面余額。 假設(shè)本公司采用債務(wù)法對所得稅進行 核算（保留兩位小數(shù)） 要求：⑴計算該公司各年的遞延稅款發(fā)生額（注明借貸方），應(yīng)交所得稅和所得稅費用 ,并計算各年的凈利潤。 ⑷ A公司 20xx年實現(xiàn)凈利潤 340萬元，所得稅率為 33%； B公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤 200萬元，分配現(xiàn)金股利 80萬元，所得稅率為 24%。該公 司 1999年 12月 31 日存貨賬面實際成本 萬元，期末可變現(xiàn)凈值 860 萬元，存貨按成本余可變現(xiàn)凈值孰低計價。該公司 1998年 12月 31日應(yīng)收賬款余額為 600萬元，按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備 6萬元，按 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 %計提，可在交納所得稅前扣除，本年度所得稅率為 30%。遞延稅款本期發(fā)生額 步驟四：計算本期凈利潤 計算公式：本期凈利潤 =本期會計利潤 本期所得稅費用 步驟五：編制分錄 借：所得稅…………
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