所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理-文庫(kù)吧資料
2025-06-23 04:04本頁(yè)面
【正文】 年初 25借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 5貸：資產(chǎn)減值損失 5（3）若P公司2011年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款為380萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為20萬元。借：應(yīng)付賬款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 25 貸：資產(chǎn)減值損失 25 連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表情況：（1）若P公司2011年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款仍為475萬元，壞賬準(zhǔn)備余額仍為25萬元。計(jì)算分析題】P公司2010年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款為475萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為25萬元。即：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失或：借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 具體做法是：先抵期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷，與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時(shí)，將內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費(fèi)用與投資收益（利息收入）相互抵銷。（1）借：營(yíng)業(yè)成本 160 ① 貸：未分配利潤(rùn)——年初 160可以分開編制如下兩筆分錄：首先，抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù)，抵銷分錄為：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 160 貸：未分配利潤(rùn)——年初 160然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)成本 160 貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 160（2）借：未分配利潤(rùn)——年初 600 ② 貸：營(yíng)業(yè)成本 600（3）借：營(yíng)業(yè)收入 3 000 ③ 貸：營(yíng)業(yè)成本 3 000（4）借：營(yíng)業(yè)成本 540 ④ 貸：存貨 540（5）借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 180 ⑤ 貸：資產(chǎn)減值損失 180第七節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理一、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；（4）持有至到期投資（假定該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；（6）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。A公司本期對(duì)外銷售內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品實(shí)現(xiàn)的銷售收入為4 000萬元，銷售成本為3 200萬元，其中上期從甲公司購(gòu)進(jìn)商品本期全部售出，銷售收入為2 500萬元，銷售成本為2 000萬元；本期從甲公司購(gòu)進(jìn)商品銷售40%，銷售收入為1 500萬元，銷售成本為1 200萬元。在編制上期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備予以抵銷，其抵銷處理及合并工作底稿（局部）見【例2512】。甲公司在編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下合并處理：（1）借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 160
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