會計實務之企業(yè)債務重組的所得稅處理-文庫吧資料
2025-06-22 00:54本頁面
【正文】 的商業(yè)目的： （1）重組活動的交易方式。 企業(yè)重組中如取得股權(quán)支付方屬于原主要股東（持股20%以上），在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 根據(jù)財稅[2009]59號文件及《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2010年第4號）規(guī)定，企業(yè)債務重組同時符合以下條件并能夠提供相應資料時，債務重組所得可以在5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得額；企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務時，對債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務均可暫不確認有關(guān)債務清償所得或損失，且股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。 企業(yè)的“應收賬款”確實無法收回時，應按其賬面余額，借記“營業(yè)外支出——應收賬款”科目，貸記“應收賬款”科目。 債權(quán)人企業(yè)收到債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)時，除以公允價值按上述一的方法處理外，如果已提取壞賬準備，還應同時核銷相應“壞賬準備”賬戶余額，如果收到的償債非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于相應“應收賬款”賬戶余額時，其小于部分記入“營業(yè)外支出”賬戶，如果大于相應“應收賬款”賬戶余額，其大于部分記入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的貸方 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的處理。 收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 收到現(xiàn)金資產(chǎn)的處理。將股份價值總額與相應的實收資本之間的差額，作增加或減少“資本公積——資本溢價”處理 企業(yè)如有將“應付賬款”劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付時，應按其賬面余額，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入——應付賬款”科目。 債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，除以公允價值按上述一的方法處理外，其大于小于相應“應付賬款”賬面余額的差額分別記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。 以現(xiàn)金清償債務的處理方法。 債務重組除上述等價處置外，有時還出現(xiàn)非等價的問題，如債權(quán)人承讓或豁免部分債權(quán)、債務人在以非貨幣性資產(chǎn)償債時不能夠完全地按價分割資產(chǎn)而承讓的部分資產(chǎn)、或以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)時出現(xiàn)股權(quán)支付金額與相應債權(quán)、債務不符時，都應該及時進行處理。 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對債權(quán)人來說等于把債權(quán)轉(zhuǎn)成了投資，在沒有其他因素的影響下，債券人應按應收款項金額同時作長期投資增加和核銷
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1