企業(yè)重組的所得稅處理-文庫吧資料
2025-03-14 21:26本頁面
【正文】 規(guī)定： 處置投資時，投資的 賬面價值 與實際取得收入的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。 被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價值） X （被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)） 稅務(wù)虧損及稅務(wù)事項結(jié)轉(zhuǎn) 在合并和分立中，不得結(jié)轉(zhuǎn) 在合并和分立中允許結(jié)轉(zhuǎn)，但有限額 2023/3/29 14 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 股權(quán)收購 非股權(quán)支付 基本含義：股權(quán)收購就是股東變更 收購方式：非股權(quán)支付 基本原理：錢 資產(chǎn) (股權(quán) ) 錢 稅收待遇：確認(rèn)損益 典型事件： 上市公司大小非解禁 、 非居民企業(yè)收購居民企業(yè)股權(quán) 上市公司收購非上市公司 、 非上市公司收購上市公司 2023/3/29 15 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 股權(quán)收購 股權(quán)支付 基本含義：股權(quán)收購就是股東變更 收購方式：股權(quán)支付 基本原理：錢 資產(chǎn) (股權(quán) ) 股權(quán) 稅收待遇：計稅基礎(chǔ)不變 ， 不確認(rèn)損益 2023/3/29 16 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 資產(chǎn)收購 非股權(quán)支付 基本含義：資產(chǎn)換取股權(quán) 收購方式：非股權(quán)支付 基本原理：錢 資產(chǎn) (股權(quán) )錢 (投資 ) 稅收待遇：確認(rèn)損益 2023/3/29 17 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 資產(chǎn)收購 股權(quán)支付 基本含義：資產(chǎn)換取股權(quán) （ 投資公司 ） 收購方式：股權(quán)支付 基本原理：錢 資產(chǎn) (股權(quán) )投資 稅收待遇：計稅基礎(chǔ)不變且不確認(rèn)損益 2023/3/29 18 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 2023/3/29 19 資產(chǎn)增值、減值與稅收 ?企業(yè) 持有 資產(chǎn) 期間資產(chǎn)增值與減值問題 ?重組 過程中 增值 或 損失 問題 ?資產(chǎn) 評估損失的稅收待遇 流轉(zhuǎn)稅問題 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 ? 長期股權(quán)投資的取得 ? 長期股權(quán)投資的持有 ? 長期股權(quán)投資的處置 長期股權(quán)投資所得稅政策與管理 2023/3/29 20 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 長期股權(quán)投資的取得 ? 以 支付 現(xiàn)金 取得的長期股權(quán) 投資 ? 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資 ? 投資者投入的長期股權(quán)投資 ? 通過 非 貨幣 性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資 ? 通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資 ? 會計 與 稅收 規(guī)定 結(jié)論：除另有規(guī)定者外，對長期股權(quán)投資成本的確認(rèn)，會計與稅收沒有差異，另有規(guī)定是指免稅改組活動。被收購方的股東只不過是從一個企業(yè)的股東轉(zhuǎn)換成為另一個企業(yè)的股東，其代價是付出了原來投入企業(yè)的資產(chǎn)（資本），收購與認(rèn)購?fù)瑫r產(chǎn)生。 ? 重組與不重組稅收待遇一樣，公司只是改善了有關(guān)企業(yè)的結(jié)構(gòu)，不是為了獲得投入資本的凈收益。 2023/3/29 6 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 以求真務(wù)實的態(tài)度 捍衛(wèi)稅法的尊嚴(yán) ? 關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 國稅發(fā)【 2023】 118號 ? 關(guān)于企業(yè)合并、分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知 國稅發(fā)【 2023】 119號 ? 關(guān)于 企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干 問題 的通知 財稅 [2023]59 ? 關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財稅[2023]60號 ? 企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法 （ 討論稿 ） 2023/3/29 7 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 資本運作中的個人所得稅問題 ? 財政部 國家稅務(wù)總局 中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 財稅 [2023]167號 20231231 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理工作的通知 國稅發(fā) [2023]8號 20230115 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳有關(guān)問題的通知 國稅函 [2023]23號 20230118 2023/3/29 8 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 企業(yè)并購案例剖析 ? 中資 銀行并購?fù)鈬?銀行 ， 股權(quán)收購問題 ? 中資 企 業(yè) 大 舉 收 購 境外企業(yè) ， 計稅基礎(chǔ)確認(rèn)問題 ? 國家 控股 公司 在二級市場增持控股公司股份問題 ? 上市 公司 收購 非上市公司 ， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓巨額增值的稅收問題 ? 外國 企業(yè) 收購 境內(nèi)企業(yè) ， 內(nèi)資 企業(yè) 變成 外商投資企業(yè)問題 2023/3/29 9 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 重組業(yè)務(wù)稅收待遇的核心問題 ? 關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)問題 —是否采用 原價 ? 企業(yè)連續(xù)經(jīng)營前提 計稅基礎(chǔ)不變 ? 關(guān)于稅收 優(yōu)惠 是否遞延的問題 —是否遞延 ? 關(guān)于虧損彌補(bǔ)的問題 限定條件 —不得享受并購企業(yè)的超額利潤 2023/3/29 10 國家稅務(wù)總局講師團(tuán) 辛連珠 企業(yè)重組業(yè)務(wù)稅收政策的基本原則 稅法界定特殊重組的目的 是為了在稅收 中性化 的基礎(chǔ)上達(dá)到公司的資產(chǎn)重組，重組所涉及的各方在重新組合之際沒有獲得稅收收益，也沒有受到稅收不利的影響，即在稅收方面將這種重組程序視為 沒有發(fā)生過 一樣來對待，而不是簡單理解給予稅收優(yōu)惠。 ? 2023年 4月 30日，財政部、國家稅務(wù)總局出臺了關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅 【 2023】 59號）和關(guān)于企業(yè)清算
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