【正文】 總額的比例，應當遵守如下規(guī)定： （一） 中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額在三百萬美元以下 (含三百萬美元 )的，注冊資本至少應占投資總額的十分之七。 4） 國稅函〔 20xx〕 496 號 《國家稅務總局關于 對不核準投資總額的外商投資企業(yè)如何適用購買 國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅 規(guī)定 的批復》 法規(guī)內(nèi)容： 對于依照商務部（原外經(jīng)貿(mào)部）規(guī)定只設定注冊資本或總股本，不核準投資總額的外商投資企業(yè)，在享受投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，如何確定投資總額問題，經(jīng)研究，同意按照《國家工商行政管理局關于中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本與投資總額比例的暫行規(guī)定》（工商企字〔 1987〕第 38 號）規(guī)定的企業(yè)注冊資本與投資總額的比例，推定企業(yè)的投資總額限額。 二、 關于企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅時提供 “ 稅收 (出口貨物專用 )繳款書復印件 ” 的問 根據(jù)《管理辦法》第十條的規(guī)定，企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅時，應提供稅收 (出 大理管理資料下載 共 52 頁 19 口貨物專用 )繳款書。 3） 國稅函 （ 20xx） 910 號 國家稅務總局關于外 商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅有關執(zhí)行問題的批復 法規(guī)內(nèi)容 : 一、 關于國家鼓勵項目適用范圍界定的問題 根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》 (財稅字 [20xx]49 號 )的規(guī)定，可給予投資抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設備，是指用于《國務院關于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》 (國發(fā)[1997]37 號 )中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目 (不包括國發(fā) [1997]37 號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》 )的國產(chǎn)設備。各級稅務機關應按上述規(guī)定審核批準后，于 20xx 年 9 月底前辦理完投資抵免退稅。 第十五條 ： 本辦法自 1999 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 第十三條 ： 主管稅務機關要加強企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺賬，專檔歸集、保管有關文件、資料，詳細記錄應抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。 第十一條 ： 企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務機關報送年度所得稅申報表、會計決算報表時，應在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè) 大理管理資料下載 共 52 頁 18 所得稅額，同時 附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》 (式樣見附表 2)、購置設備的發(fā)票 (復印件 )、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》 (式樣見附表 3)。省級稅務機關在接到申請后應在一個月內(nèi)作出審核批準，同時，應將批準文件抄送企業(yè)。 第十條 ： 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應在購置國產(chǎn)設備后兩月內(nèi)，向主管稅務機關遞交申請報告。企業(yè)購買設備的當年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應 納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。企業(yè)購買國產(chǎn)設備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計算其新增企業(yè)所得稅。 第六條 ： 企業(yè)購 買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務機關逐級上報省級稅務機關審核批準。 大理管理資料下載 共 52 頁 17 設備購置時間以設備發(fā)票開具時間為準。 第四條 ： 通知所稱國產(chǎn)設備必須是 1999 年 7 月 1 日以后、且以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設備，不包括投資方作為注冊資本投資的設備。 第三條 ： 通知所稱設備是指符合通 知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性 (包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗 )機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。 2）國稅發(fā)（ 20xx）第 90 號《 關于 印發(fā)〈 外商投資企業(yè)和外國企 業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅 管理辦法〉 的通知 》 法規(guī)內(nèi)容： 第一條： 為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè) (以下簡稱企業(yè) )購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國外同投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》 (以下簡稱稅法 )及其實施細則和財政部、國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》 (財稅字 [20xx]49 號，以下簡稱通知 )等有關規(guī)定，制定本辦法。 八、本辦法自 1999 年 7 月 1 日起實行。 六、實行投資抵免的國產(chǎn)設備，仍可按設備原價計提折舊，并按有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。 四、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在申請辦理國產(chǎn)設備投資抵免時，應向其企業(yè)所得稅的主 管稅務機關提供購買國產(chǎn)設備的發(fā)票等有效憑證和資料。如果當年新增的企業(yè)所得 大理管理資料下載 共 52 頁 16 稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過五年。 二、允許抵免的國產(chǎn)設備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營 (包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗 )性設備，不包括從國外直接進口的設備、以 “ 三來一補 ” 方式生產(chǎn)制造的設備。 對在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)比照本辦法執(zhí)行。 計算公式 如下 : 應補稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額 設備折余價值 /設備原值 適用增值稅稅率 設備折余價值 =設備原值 累計已提折舊 （ 設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算 ） 。 大理管理資料下載 共 52 頁 15 6）退稅金額： 按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅 。計算公式： 可退稅投資總額 =（外資企業(yè)投資總額 實物或無形資產(chǎn)投資） 已購 免稅進口設備總值 ；只有在此金額限制內(nèi)的國產(chǎn)設備采購才能享 受退稅優(yōu)惠； 4）采購前的備案資料： 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備登記手冊 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件； 企業(yè)稅務登記證副本復印件； 出口退稅登記證副本復印件； 企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復印件； 中華人民共和國外商 (臺港澳僑 )投資企業(yè)批準證書復印件 ； 進口設備清單； 投資方實物投資原始憑證復印件； 國產(chǎn)設備供貨合同復印件； 驗資報告。 另外，采購國產(chǎn)設備享受退稅還必須滿足以下條件： 必須是以貨幣購進的未使用的國產(chǎn)設備 （即只有在付款后才能申請退稅）； 投資方的 投入外 資企業(yè)的 實物和無形資產(chǎn) 不屬于購買國產(chǎn)設備的范圍 ； 還 必須是在稅務機關核定退稅投資總額內(nèi)且在 1999年 9 月 1 日以后購進的國產(chǎn)設備 。 所采購設備屬于 國務院 頒發(fā)的 《外商投資項目不予 免稅的進口商品目錄》的不予退稅 ； 另外， 外國投資者已投入資金 達到 外資企業(yè) 已到位注冊資金的 25%(含 )以上 才能享受該優(yōu)惠政策，該規(guī)定與外資企業(yè)法的規(guī)定是吻合的，在外資企業(yè)法中規(guī)定，外資達到注冊資本的 25%（含）以上才屬于外資企業(yè)的范疇。 執(zhí)行日期：該補充規(guī)定的開始執(zhí)行日期為被補充文件的開始執(zhí)行日期?！秶叶悇湛偩株P于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備有關退稅問題的通知》 (國稅函 [20xx]197 號 )規(guī)定的 “ 外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)主管部門批準的項目批準書復印件 ” 修改為 “ 中華人民共和國外商 (臺港澳僑 )投資企業(yè)批準證書復印件 ” 。 不予退稅的設備范圍以國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》為準。 執(zhí)行日期： 20xx 年 1 月 1 日。 3） 財稅 [20xx]238 號《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整出口貨物退稅率的補充通知》 法規(guī)內(nèi)容： 第四條： 外國駐華使（領）館及其外交代表購買中國產(chǎn)物品和勞務、外商投資企業(yè)采購符合退稅條件的國產(chǎn)設備以及《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā) [20xx]165 號）文件第九條規(guī)定的利用外國政府和國際金融組織貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品、《財政部、國家稅務總局關 于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實行退稅的通知》（財稅 [20xx]46 號）規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物，繼續(xù)按原政策規(guī)定辦理退稅或 “ 免抵退 ”稅。其他條款內(nèi)容不變。 第二十條 ： 本辦法自 1999 年 9 月 1 日起執(zhí)行。 第六章 其他 第十八條 ： 主管出口退稅稅務機關應于每年的出口退稅清算期內(nèi)對外商投資企業(yè)購進國產(chǎn)設備的使用情況進行核查。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應按以下計算公式，由主管退稅稅務機關補征其已退稅款入中央庫 : 應補稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額 設備折余價值 /設備原值 適用增值稅稅 設備折余價值 =設備原值 累計已提折舊 設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。 第十四條 ： 主管退稅稅務機關在辦理完國產(chǎn)設備的退稅后，將登記手冊留存?zhèn)洳椤? 第十二條 ： 購貨企業(yè)與供貨企業(yè)結(jié)算國產(chǎn)設備貨款時，可以外匯或人民幣結(jié)算，以外匯結(jié)算的，按照外匯管理部門有關規(guī)定 執(zhí)行。 第十一條 ： 供貨企業(yè)主管征稅稅務機關根據(jù)供貨企業(yè)提供的登記手冊第 1 頁復印件、供貨合同復印件及有關資料，審核無誤后，按規(guī)定開具稅收 (出口貨物專用 )繳款書。稅務機關應注銷相應的臺賬記錄。 第七條 ： 主管退稅稅務機關接到企業(yè)的申請后，根據(jù)企業(yè)申請情況，如實填寫登記手冊，并加蓋公章后交外商投資企業(yè)。 第五條 ： 享受退稅的設備，必須同時具備以下兩個條件 : (一 )必須是以貨幣購進的未使用的國產(chǎn)設備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資； (二 )必須是在稅務機關核定退稅投資總額內(nèi)且在 1999年 9月 1日以后購進的國產(chǎn)設備國產(chǎn)設備是指中華人民 共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設備。 大理管理資料下載 共 52 頁 10 對符合上述規(guī)定的項目，購貨合同中列名的隨設備購進的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也可以退稅。 外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的 25%(含 )以上。 第二條 ： 外商投資企業(yè)所在地國家稅務 局按規(guī)定負責國產(chǎn)設備的登記、退稅、監(jiān)管、核銷工作。隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大，生產(chǎn)性的企業(yè)的固定資產(chǎn)投資必然隨之增長，充分利用購買國產(chǎn)設備來進行稅務籌劃，將取得良好的效果。 大理管理資料下載 共 52 頁 9 律師談法 外商投資企業(yè)購置國產(chǎn)設備稅收優(yōu)惠政策專題分析 外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策眾多，首先是進入獲利期后的定期減免所得稅政策，即通常所說的“免二減三”或者“免五減五”政策，這是所有生產(chǎn)性外資都可以享受的優(yōu)惠；但隨著稅收減免的到期，在以后的生產(chǎn)經(jīng)營中如何進行稅務籌劃，國產(chǎn)設備投資優(yōu)惠就成為眾多外資企業(yè)的籌劃利器。 從上面的分析可得出，方案三、四對企業(yè)更有利，新設的企業(yè)最好分為批發(fā)和零售兩個獨立企業(yè)。 方案三 企業(yè)招聘１０名下崗失業(yè)人員，這些人都在零售企業(yè)工作，占零售企業(yè)職工人數(shù)（職工８０人）的１２．５％，則稅務部門可減征其企業(yè)所得稅４０ ３３％ １２．５％ ２＝３．３（萬元），企業(yè)凈利潤可增加３．３萬元； 方案四 企業(yè)招聘３０名下崗失業(yè)人員，其中有２４名在零售企業(yè)工作，占零售企業(yè)職工人數(shù)的３０％，另外６名在批發(fā)企業(yè)工作。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員 247。他認為新設的企業(yè)最好單獨設為批發(fā)和零售兩個獨立企業(yè)。考慮到職工的年齡結(jié)構(gòu)等問題，他提出了以下兩 大理管理資料下載 共 52 頁 8 種方案： 方案一 招聘１０名下崗失業(yè)人員，可扣減企業(yè)所得稅20xx０元，企業(yè)凈利潤增加２０ ０００元； 方案二 招聘３０名下崗失業(yè)人員，可扣減企業(yè)所得稅６００００元，企業(yè)凈利潤增加６００００元。 南佳公司財 務負責人認為，新設的Ａ企業(yè)應充分利用國家有關下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策，在同等條件下多招聘一些下崗失業(yè)人員。企業(yè)需招聘員工１００人，其中批發(fā)環(huán)節(jié)的員工２０人、零售環(huán)節(jié)的員工８０人。 案例分析 某大型商業(yè)企業(yè) 南佳公司，20xx年擬在周邊城市投資組建一家批零兼營的商業(yè)企業(yè)Ａ企業(yè)。當然，這種利用應在稅收法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，采用各種合法的或者是非違法的手段進行，不要以身試法。②充分利用。稅收 優(yōu)惠政策體系的不合理也給某些納稅人非法利用稅收優(yōu)惠政策謀取經(jīng)濟利益創(chuàng)造了機會。③內(nèi)外稅收優(yōu)惠政策不統(tǒng)一。②稅收優(yōu)惠手段單一，沒有多層次、全方位、各種手段結(jié)合的有機的稅收優(yōu)惠政策體系。 大理管理資料下載 共 52 頁 7 總結(jié) 我國現(xiàn)在的稅收優(yōu)惠政策總的來說