專題三：審計(jì)獨(dú)立性-文庫吧資料
2025-05-18 14:00本頁面
【正文】 審計(jì)師規(guī)模 Big 8 非 Big 8 不同意見問題的性質(zhì) 完全客觀問題 與主觀判定相關(guān)的問題 客戶財(cái)務(wù)狀況 差 好 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Gul（ 1991）用實(shí)驗(yàn)的方法研究當(dāng)審計(jì)師與客戶發(fā)生矛盾時(shí)，影響審計(jì)師抵制客戶管理者壓力的能力的因素。 ?Knapp將這些因素分為四個(gè)方面，包括審計(jì)委員會(huì)成員的背景、審計(jì)師的規(guī)模、技術(shù)問題的性質(zhì)和客戶財(cái)務(wù)狀況。結(jié)果見下表。 ?實(shí)驗(yàn)任務(wù)是按 7級(jí)量度對(duì) 8中不同情形下的客戶管理者得到其所需要的結(jié)果的可能性做出判定。 Knapp將這些因素分為四個(gè)方面，矛盾的性質(zhì)、客戶財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)師是否為客戶提供非審計(jì)服務(wù)及審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 29 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 圖 1— 3 Nichols amp。 ?Nichols和 Price認(rèn)為有三種方法可以增加審計(jì)師的獨(dú)立性： ?增加審計(jì)師的隨意選擇權(quán) ?通過增加不恰當(dāng)?shù)男袨槌杀緛頊p少審計(jì)師和客戶的行為彈性。B模型是錯(cuò)誤的，二者之間的關(guān)系應(yīng)該是相反的。 ?Goldman, Barlev（ 1974） MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 27 表 1— 13 職業(yè)人員在不同情形的權(quán)力 受益者 解決的問題類型 非常規(guī)問題 常規(guī)問題 客戶 高 中等 其他相關(guān)者 低 最低 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 圖 1— 2 Gamp。 ?主要關(guān)心的問題是 ： 由于存在不對(duì)稱權(quán)利結(jié)構(gòu)（客戶權(quán)力大），審計(jì)師會(huì)服從客戶的要求嗎？ 如果存在不對(duì)稱的權(quán)利結(jié)構(gòu)，什么因素將引起這種不對(duì)稱？ 客戶和審計(jì)師的關(guān)系發(fā)生什么樣的變化將減少客戶企圖影響審計(jì)師的概率，同事減少審計(jì)師服從客戶意圖的可能性？ ?Nichols和 Pirce首先分析了 Gamp。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 24 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 第二節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的其他問題 ?一、審計(jì)師抵制客戶管理者壓力的能力 ?Nichols amp。 Pany和 Reckers將影響股東對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性判斷的原因分為三個(gè)方面，一是折扣安排或禮品；二是折扣安排或禮品的多少；三是審計(jì)費(fèi)用規(guī)模。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 22 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 五、其他因素對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。 ?實(shí)驗(yàn)任務(wù)是要求管理者對(duì)給出的 24中情緒頂下審計(jì)師獨(dú)立性做出判定，按 7級(jí)量度， 1表示無獨(dú)立性， 4表示中等獨(dú)立性， 7表示獨(dú)立性很高。 ?假設(shè)四：審計(jì)師在接受雇傭之前簽發(fā)的審計(jì)意見類型不影響管理者對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性的判定。 ?假設(shè)二：審計(jì)師從重視審計(jì)客戶到加入客戶公司的時(shí)間不影響管理者對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性的判定。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 20 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Chyekon和 Mahathevan（ 1993）用實(shí)驗(yàn)方法研究審計(jì)師接受客戶雇傭?qū)徲?jì)獨(dú)立性判定的影響。 ?第二，審計(jì)人員在會(huì)計(jì)公司任職時(shí)間不同，被客戶聘用后，對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響也不同，任職時(shí)間越短，對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響越大。 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 四、客戶雇傭?qū)徲?jì)獨(dú)立性的影響 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 19 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?根據(jù)表 110， Imhoff向兩個(gè) Big8的 26個(gè)辦事處發(fā)出的調(diào)查問卷結(jié)果。這 8種不同情形是根據(jù)影響審計(jì)獨(dú)立性的 3個(gè)因
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