審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求-文庫(kù)吧資料
2025-05-21 01:35本頁(yè)面
【正文】 長(zhǎng)肯尼斯 2021年 2月 20日： 《 財(cái)富 》 雜志稱安然公司為 “ 巨大的密不透風(fēng) ” 的公司，其公司債務(wù)在堆積，而華爾街仍被蒙在鼓里。 26 02:26 （三）安然事件始末 1997年 11月：安然公司購(gòu)買了其合伙公司 JEDI的股票，隨之將股票又賣給了它自己創(chuàng)建的 Chewco公司，并由安然公司人員經(jīng)營(yíng)。 1987年正式進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，后在中國(guó)設(shè)立合作制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 —— 安達(dá)信華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 1973年，向公眾發(fā)布首份由國(guó)際專業(yè)會(huì)計(jì)師行編制的年報(bào)。 25 02:26 20世紀(jì) 70年代初，在伊利諾伊州查理斯市成立全球培訓(xùn)中心。 1932年，在經(jīng)濟(jì)大蕭條時(shí)期，安達(dá)信公司因幫助一家處在破產(chǎn)邊緣的能源公司扭轉(zhuǎn)了經(jīng)營(yíng)狀況，開始得到業(yè)內(nèi)外的尊重，不少全國(guó)性的銀行和金融機(jī)構(gòu)都聘請(qǐng)安達(dá)信做顧問(wèn)。 1916年，安達(dá)信公司成為業(yè)內(nèi)首家采用一套正式招聘大學(xué)畢業(yè)生計(jì)劃的專業(yè)會(huì)計(jì)師行。 24 02:26 （二）安達(dá)信的發(fā)展歷程 安達(dá)信公司（ Arthur Andersen）成立于 1913年，由美國(guó)芝加哥大學(xué)教授阿瑟 23 02:26 從 1990年到 2021年的 10年間，安然公司的銷售收入從 59億美元上升到了 1008億美元，凈利潤(rùn)從 億美元上升到 ，其股票成為眾多證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的推薦對(duì)象和眾多投資者的追捧對(duì)象。 第三步，引入天然氣方面的衍生產(chǎn)品交易，創(chuàng)造出一種新型能源交易運(yùn)營(yíng)機(jī)制。 22 02:26 第一步，安然公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，開創(chuàng)了新的天然氣現(xiàn)貨交易模式。由美國(guó)休斯敦天然氣公司和北方內(nèi)陸天然氣（ InterNorth）公司合并而成，公司總部設(shè)在美國(guó)得克薩斯州的休斯敦，首任董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官為肯尼斯 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在統(tǒng)計(jì)部從事統(tǒng)計(jì)工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，但其妹妹的工作不會(huì)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響，不損害審計(jì)獨(dú)立性。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 V商業(yè)銀行的股票，與 V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。 影響 V商業(yè)銀行允諾給予 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，該事項(xiàng)構(gòu)成了 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。 練習(xí) 18 02:26 （ 1） V商業(yè)銀行以 20*1年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 ? 自身利益、密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響 ? 防范措施主要包括： ? ①將該人員輪換出審計(jì)項(xiàng)目組； ? ②由項(xiàng)目組以外的 CPA復(fù)核該人員工作； ? ③定期對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核。 ? 自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響 ? 不得兼任。 二、 獨(dú)立性原則的運(yùn)用 （五）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 審計(jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，知道自己在未來(lái)某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶。 （五）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 13 02:26 ? 密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響 ? 防范措施 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告。 二、 獨(dú)立性原則的運(yùn)用 12 02:26 ? 密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響 ? 影響程度取決于下列因素： ? ①前任在審計(jì)客戶中的職位； ? ②在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度； ? ③離開事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短； ? ④在審計(jì)項(xiàng)目組或事務(wù)所中的角色。 ? ④不允許該 (項(xiàng)目組之外 )成員參與有關(guān)業(yè)務(wù)的重大決策。 ? 如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，消除不利影響的措施主要包括： ? ①取消交易或降低交易規(guī)模； ? ②將相關(guān)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。 ? 如果事務(wù)所（或?qū)徲?jì)組成員、主要近親屬）與審計(jì)客戶（或董事、高管）均在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，若
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