獨(dú)立性與公允性ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-07 12:12本頁(yè)面
【正文】 可接受的信賴 過度風(fēng)險(xiǎn) 可接受的誤受 風(fēng)險(xiǎn) 反向變動(dòng) 可容忍誤差 可容忍偏差率 可容忍錯(cuò)報(bào) 反向變動(dòng) 預(yù)計(jì)總體誤差 預(yù)計(jì)總體偏差 率 預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) 同向變動(dòng) 總體變異性 ～ 總體變異性 同向變動(dòng) 總體規(guī)模 總體規(guī)模 總體規(guī)模 影響很小 一、抽樣審計(jì) ? 例題： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為 10%，計(jì)劃評(píng)估的控制的有效性為高水平時(shí)確定可容忍偏差率為 7%，預(yù)計(jì)總體偏差率為 %。 ? 本 例 中：誤差被定義為沒有授權(quán)人簽字的發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等證明文件的現(xiàn)金支付。 一、抽樣審計(jì) ? 誤差含義： ① 控制 測(cè)試中，誤差指控制偏差。 ? 作用：重點(diǎn)審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，減少樣本量，提高效率。 ? 總體變異性 一、抽樣審計(jì) ? 如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性， CPA應(yīng)考慮將總體分層。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過分層，降低每一組中變異性的影響，從而減小樣本規(guī)模 。 ? 在控制測(cè)試 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。 ? 在既定可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模越大。 ? 可容忍誤差越小，所需樣本規(guī)模越大 。 ? 可容忍偏差率， CPA能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對(duì)內(nèi)部控制程序的信賴。 ? 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 一、抽樣審計(jì) ? 對(duì)審計(jì)工作的影響： ? 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 測(cè)試種類 影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn) 影響審計(jì)效果的 風(fēng)險(xiǎn) 控制測(cè)試 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) 細(xì)節(jié)測(cè)試 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 誤受風(fēng)險(xiǎn) 保守性風(fēng)險(xiǎn) 危險(xiǎn)性風(fēng)險(xiǎn) 一、抽樣審計(jì) ? 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) ? P88：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指除抽樣技術(shù)以外，導(dǎo)致審計(jì)工作得出結(jié)論與總體特征不相符合的可能性因素。 ? 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)： 根據(jù)樣本推斷的控制有效性低于實(shí)際，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高于實(shí)際水平，從而影響審計(jì)效率。 ? 細(xì)節(jié)測(cè)試中抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模通常越大。 定義總體和抽樣單元 審計(jì)抽樣的基本模型 審計(jì)抽樣的基本模型 一、抽樣審計(jì) ? 含義：根據(jù)樣本得出結(jié)論，可能不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。（以應(yīng)收賬款的高估、低估為例） ② 完整性： CPA應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。 ? 抽樣方法的選擇 一、抽樣審計(jì) ① 樣本設(shè)計(jì) ② 樣本選取 ③ 樣本評(píng)價(jià) 審計(jì)抽樣的一般原理與步驟 一、抽樣審計(jì) 1. 定義總體和抽樣單元 2. 分層 3. 定義誤差構(gòu)成要件 ? 樣本設(shè)計(jì) 一、抽樣審計(jì) ? 總體： CPA為形成審計(jì)結(jié)論，擬采用抽樣方法進(jìn)行審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目。 2. 兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷 。 信息要求之間的矛盾得到了解決 二、公允性 ? 公允性的含義 ASB認(rèn)為： 1. 所選擇和應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策是否是公認(rèn)的； 2. 會(huì)計(jì)原則是否適用于環(huán)境； 3. 財(cái)務(wù)報(bào)告包括相關(guān)附注是否包括了可能會(huì)影響它們使用、理解、解釋的豐富信息； 4. 財(cái)務(wù)報(bào)告中所包含的信息是否以合理的方式進(jìn)行分類、歸納，既不會(huì)太過詳細(xì)也不過于簡(jiǎn)單； 二、公允性 ? 公允性的含義 審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)觀點(diǎn)相近，都 把公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為衡量“公允性”的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù) ，同時(shí)審計(jì)
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